(2)20×9年1月10日,收到該債券20×8年下半年利息40 000元
借:銀行存款 40 000
貸:應(yīng)收利息——丙公司 40 000
(3)20×9年6月30日,確認丙公司債券公允價值變動300 000元(2 300 000-2 000 000)和投資收益40 000元(2 000 000×4%÷2)
借:交易性金融資產(chǎn)——丙公司債券 300 000
貸:公允價值變動損益——丙公司債券 300 000
借:應(yīng)收利息——丙公司 400 000
貸:投資收益——丙公司債券 40 000
(4)20×9年7月10日,收到丙公司債券20×9年上半年利息
借:銀行存款 40 000
貸:應(yīng)收利息——丙公司 40 000
(5)20×9年12月31日,確認丙公司債券公允價值變動-100000元(2 200 000-2 300 000)和投資收益40 000元(2 000 000×4%÷2)
借:公允價值變動損益——丙公司債券 100 000
貸:交易性金融資產(chǎn)——丙公司債券——公允價值變動 100 000
借:應(yīng)收利息——丙公司 40 000
貸:應(yīng)收利息——丙公司債券 40 000
(6)2×10年1月10日,收到該丙公司債券20×9年下半年利息
借:銀行存款 40 000
貸:應(yīng)收利息——丙公司 40 000
(7)2×10年6月20日,通過二級市場出售丙公司債券
借:銀行存款 2 360 000
貸:交易性金融資產(chǎn)——丙公司債券——成本 2 000 000
——公允價值變動 200 000
投資收益——丙公司債券 160 000
出售丙公司債券取得的價款=2 360 000(元)
丙公司債券持有期間公允價值變動計入當(dāng)期損益的金額=300 000-100 000=200 000(元)
出售丙公司債券時的賬面余額=2 000 000+200 000=2200000(元)
出售丙公司債券的損益=2 360 000-2 200 000=160 000(元)
同時,
借:公允價值變動損益——丙公司股票 200 000
貸:投資收益——丙公司債券 200 000
原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動=200 000(元)
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