【例題33·計(jì)算分析題】甲公司20×9年2月20日購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200 000元，增值稅稅額為34 000元。因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，2×11年2月28日，甲公司將該機(jī)器設(shè)備出售給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為160 000元，增值稅額為27 200元，出售時(shí)，該設(shè)備已計(jì)提折舊38 800元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備4 000元，甲公司以銀行存款支付該設(shè)備拆卸費(fèi)用5 000元。

　　『正確答案』

　　注：本題需要注意的一點(diǎn)是出售時(shí)涉及增值稅銷項(xiàng)稅的處理

　　甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)20×9年2月20日，甲公司購入機(jī)器設(shè)備

　　借：固定資產(chǎn)——××設(shè)備　　　　　　　　　　200 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 34 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　234 000

　　(2)2×11年2月28日，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理——××設(shè)備　　　　　　　　157 200

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　 　38 800

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　4 000

　　貸：固定資產(chǎn)——××設(shè)備　　　　　　　　　　200 000

　　(3)發(fā)生清理費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理——××設(shè)備　　　　　　　　　5 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　(4)出售固定資產(chǎn)收入

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　187 200

　　貸：固定資產(chǎn)清理——××設(shè)備　　　　　　　　160 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　 27 200

　　注意：“固定資產(chǎn)清理”貸方是不涉及稅金的，借方可能涉及到稅，但不是增值稅，若是營(yíng)業(yè)稅，則是通過“固定資產(chǎn)清理”借方核算的。

　　(5)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失　　　　　2 200

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　2 200

　　(二)其他方式減少的固定資產(chǎn)

　　對(duì)外投資、債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換等所引起的固定資產(chǎn)減少，具體的處理在本課程后續(xù)的相關(guān)章節(jié)中介紹，總的原理還是通過“固定資產(chǎn)清理”科目結(jié)轉(zhuǎn)。

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