三、資產(chǎn)負(fù)債表編制示例
【例19-1】甲股份有限公司2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(年初余額略)及2007年12月31日的科目余額表分別見表19-1和表19-2。假設(shè)甲股份有限公司2007年度除計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值均等于其計(jì)稅基礎(chǔ)。假定甲公司未來很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣暫時(shí)性差異，適用的所得稅率為33%。
表19-1 資產(chǎn)負(fù)債表
企業(yè)：01表
編制單位：甲股份有限公司 單位：元
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資 產(chǎn) |
期末余額 |
年初余額 |
負(fù)債和股東權(quán)益 |
期末余額 |
年初余額 |
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流動(dòng)資產(chǎn)： |
|
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流動(dòng)負(fù)負(fù)債 |
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貨幣資金 |
1 406 300 |
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短期借款 |
300 000 |
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交易性金融資產(chǎn) |
15 000 |
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交易性金融負(fù)債 |
0 |
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應(yīng)收票據(jù) |
246 000 |
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應(yīng)付票據(jù) |
200 000 |
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應(yīng)收賬款 |
299 100 |
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應(yīng)付賬款 |
953 800 |
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|
預(yù)付款項(xiàng) |
100 000 |
|
預(yù)收款項(xiàng) |
0 |
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|
應(yīng)收利息 |
0 |
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應(yīng)付職工薪酬 |
110 000 |
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|
應(yīng)收股利 |
0 |
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應(yīng)交稅費(fèi) |
36 600 |
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其他應(yīng)收款 |
5 000 |
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應(yīng)付利息 |
1 000 |
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存貨 |
2 580 000 |
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應(yīng)付股利 |
0 |
|
|
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) |
0 |
|
其他應(yīng)付款 |
50 000 |
|
|
其他流動(dòng)資產(chǎn) |
100 000 |
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一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 |
1 000 000 |
|
|
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
4 751 400 |
|
其他流動(dòng)負(fù)債 |
0 |
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非流動(dòng)資產(chǎn)： |
|
|
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
2 651 400 |
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|
可供出售金融資產(chǎn) |
0 |
|
非流動(dòng)負(fù)債： |
|
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|
持有至到期投資 |
0 |
|
長期借款 |
600 000 |
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|
長期應(yīng)收款 |
0 |
|
應(yīng)付債券 |
0 |
|
|
長期股權(quán)投資 |
250 000 |
|
長期應(yīng)付款 |
0 |
|
|
投資性房地產(chǎn) |
0 |
|
專項(xiàng)應(yīng)付款 |
0 |
|
|
固定資產(chǎn) |
1 100 000 |
|
預(yù)計(jì)負(fù)債 |
0 |
|
|
在建工程 |
1 500 000 |
|
遞延所得稅負(fù)債 |
0 |
|
|
工程物資 |
0 |
|
其他非流動(dòng)負(fù)債 |
0 |
|
|
固定資產(chǎn)清理 |
0 |
|
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
600 000 |
|
|
生產(chǎn)性生物資產(chǎn) |
0 |
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負(fù)債合計(jì) |
3 251 400 |
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|
油氣資產(chǎn) |
0 |
|
股東權(quán)益： |
|
|
|
無形資產(chǎn) |
600 000 |
|
股本 |
5 000 000 |
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|
開發(fā)支出 |
0 |
|
資本公積 |
0 |
|
|
商譽(yù) |
0 |
|
減：庫存股 |
0 |
|
|
長期待攤費(fèi)用 |
0 |
|
盈余公積 |
100 000 |
|
|
遞延所得稅資產(chǎn) |
0 |
|
未分配利潤 |
50 000 |
|
|
其他非流動(dòng)資產(chǎn) |
200 000 |
|
股東權(quán)益合計(jì) |
5 150 000 |
|
|
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
3 650 000 |
|
|
|
|
|
資產(chǎn)總計(jì) |
8 401 400 |
|
負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) |
8 401 400 |
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表19-2 科目余額表
2007年12月31日 單位：元
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科目名稱 |
借方余額 |
科目名稱 |
貸方余額 |
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庫存現(xiàn)金 |
2 000 |
短期借款 |
50 000 |
|
銀行存款 |
786 135 |
應(yīng)付票據(jù) |
100 000 |
|
其他貨幣資金 |
7 300 |
應(yīng)付賬款 |
953 800 |
|
交易性金融資產(chǎn) |
0 |
其他應(yīng)付款 |
50 000 |
|
應(yīng)收票據(jù) |
66 000 |
應(yīng)付職工薪酬 |
180 000 |
|
應(yīng)收賬款 |
600 000 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
226 731 |
|
壞賬準(zhǔn)備 |
1 800 |
應(yīng)付利息 |
0 |
|
預(yù)付賬款 |
100 000 |
應(yīng)付股利 |
32 215.85 |
|
其他應(yīng)收款 |
5 000 |
一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 |
0 |
|
材料采購 |
275 000 |
長期借款 |
1 160 000 |
|
原材料 |
45 000 |
股本 |
5 000 000 |
|
周轉(zhuǎn)材料 |
38 050 |
盈余公積 |
124 770.4 |
|
庫存商品 |
2 122 400 |
利潤分配(未分配利潤) |
190 717.75 |
|
材料成本差異 |
4 250 |
|
|
|
其他流動(dòng)資產(chǎn) |
90 000 |
|
|
|
長期股權(quán)投資 |
250 000 |
|
|
|
固定資產(chǎn) |
2401 000 |
|
|
|
累計(jì)折舊 |
-170 000 |
|
|
|
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 |
-30 000 |
|
|
|
工程物資 |
150 000 |
|
|
|
在建工程 |
578 000 |
|
|
|
無形資產(chǎn) |
600 000 |
|
|
|
累計(jì)攤銷 |
-60 000 |
|
|
|
遞延所得稅資產(chǎn) |
9 900 |
|
|
|
其他非流動(dòng)資產(chǎn) |
200 000 |
|
|
|
合 計(jì) |
8 068 235 |
合 計(jì) |
8 068 235 |
根據(jù)上述資料，編制甲股份有限公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，見表19-3。
表19-3 資產(chǎn)負(fù)債表
會(huì)企01表
編制單位：甲股份有限公司 2007年12月31 日 單位：元
|
資 產(chǎn) |
期末余額 |
年初余額 |
負(fù)債和股東權(quán)益 |
期末余額 |
年初余額 |
|
流動(dòng)資產(chǎn)： |
|
|
流動(dòng)負(fù)負(fù)債 |
|
|
|
貨幣資金 |
795 435 |
1406 300 |
短期借款 |
50 000 |
300 000 |
|
交易性金融資產(chǎn) |
0 |
15 000 |
交易性金融負(fù)債 |
0 |
0 |
|
應(yīng)收票據(jù) |
66 000 |
246 000 |
應(yīng)付票據(jù) |
100 000 |
200 000 |
|
應(yīng)收賬款 |
598 2000 |
299 100 |
應(yīng)付賬款 |
953 800 |
953 800 |
|
預(yù)付款項(xiàng) |
100 000 |
100 000 |
預(yù)收款項(xiàng) |
0 |
0 |
|
應(yīng)收利息 |
0 |
0 |
應(yīng)付職工薪酬 |
180 000 |
110 000 |
|
應(yīng)收股利 |
0 |
0 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
226 731 |
36 600 |
|
其他應(yīng)收款 |
5 000 |
5 000 |
應(yīng)付利息 |
0 |
1 000 |
|
存貨 |
2 484 700 |
2580 000 |
應(yīng)付股利 |
32 215.85 |
0 |
|
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) |
0 |
0 |
其他應(yīng)付款 |
50 000 |
50 000 |
|
其他流動(dòng)資產(chǎn) |
90 000 |
100 000 |
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 |
0 |
1 000 000 |
|
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
4 139 335 |
4751 400 |
其他流動(dòng)負(fù)債 |
0 |
0 |
|
非流動(dòng)資產(chǎn)： |
|
|
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
1592746.85 |
2651400 |
|
可供出售金融資產(chǎn) |
0 |
0 |
非流動(dòng)負(fù)債： |
|
|
|
持有至到期投資 |
0 |
0 |
長期借款 |
1 160 000 |
600 000 |
|
長期應(yīng)收款 |
0 |
0 |
應(yīng)付債券 |
0 |
0 |
|
長期股權(quán)投資 |
250 000 |
250 000 |
長期應(yīng)付款 |
0 |
0 |
|
投資性房地產(chǎn) |
0 |
0 |
專項(xiàng)應(yīng)付款 |
0 |
0 |
|
固定資產(chǎn) |
2 201 000 |
1100000 |
預(yù)計(jì)負(fù)債 |
0 |
0 |
|
在建工程 |
578 000 |
1500 000 |
遞延所得稅負(fù)債 |
0 |
0 |
|
工程物資 |
150 000 |
0 |
其他非流動(dòng)負(fù)債 |
0 |
0 |
|
固定資產(chǎn)清理 |
0 |
0 |
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
1 160 000 |
600 000 |
|
生產(chǎn)性生物資產(chǎn) |
0 |
0 |
負(fù)債合計(jì) |
2752746.85 |
3 251 400 |
|
油氣資產(chǎn) |
0 |
0 |
股東權(quán)益： |
|
|
|
無形資產(chǎn) |
540 000 |
600 000 |
股本 |
5 000 000 |
5 000 000 |
|
開發(fā)支出 |
0 |
0 |
資本公積 |
0 |
0 |
|
商譽(yù) |
0 |
0 |
減：庫存股 |
0 |
0 |
|
長期待攤費(fèi)用 |
0 |
0 |
盈余公積 |
124 770.40 |
100 000 |
|
遞延所得稅資產(chǎn) |
9 900 |
0 |
未分配利潤 |
190 717.75 |
50 000 |
|
其他非流動(dòng)資產(chǎn) |
200 000 |
200 000 |
股東權(quán)益合計(jì) |
5315488.15 |
5 150 000 |
|
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
3 928 900 |
3650 000 |
|
|
|
|
資產(chǎn)總計(jì) |
8 068 235 |
8401 400 |
負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) |
8 068 235 |
8 401 400 |
應(yīng)注意：
(1)工程物資與存貨的區(qū)別。工程物資是專門為自營工程購進(jìn)的物資;存貨是為日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)購進(jìn)的物資，如原材料，庫存商品等。
(2)2007年末貨幣資金795435=庫存現(xiàn)金年末余額2000+銀行存款年末余額786135+其他貨幣資金年末余額7300
(3)2007年存貨2484700=材料采購275000+原材料45000+周轉(zhuǎn)材料38050+庫存商品2122400+材料成本差異4250
相關(guān)推薦：2011年初/中級會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名時(shí)間匯總2011年度初中級會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)考完全指南
下載
