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2011年《中級會計實務》輔導講義:財務報告(2)

考試吧整理了2011年《中級會計實務》輔導講義:財務報告,幫助考生備考。

  第二節(jié) 資產負債表

  一、資產負債表的內容及結構

  (一)資產負債表的概念及結構

  資產負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現實義務和所有者對凈資產的要求權。資產負債表格式見表19-1。

  (二)資產負債表項目的列示

  資產和負債應當分別流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債列示。滿足下列條件之一的資產,應當歸類為流動資產:

  1.預計在一個正常營業(yè)周期中變現、出售或耗用;

  2.主要為交易目的而持有;

  3.預計在資產負債表日起一年內(含一年)變現;

  4.自資產負債表日起一年內,交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。

  滿足下列條件之一的負債,應當歸類為流動負債:

  1.預計在一個正常營業(yè)周期中清償;

  2.主要為交易目的而持有;

  3.自資產負債表日起一年內到期應予清償;

  4.企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上。

  二、資產負債表的填列方法

  (一)“年初余額”的填列方法

  “年初余額”欄內各項目數字,應根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。

  (二)“期末余額”的填列方法(有五種方法)

  1.直接根據總賬科目的余額填列。例如,交易性金融資產等。

  2.根據幾個總賬科目的余額計算填列

  例如,“貨幣資金”項目,應當根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目期末余額合計填列。

  3.根據有關明細科目的余額計算填列

  例如,“應付賬款”、項目,應當根據“應付賬款”、“預收賬款”等科目所屬明細科目期末貸方余額合計填列。

  4.根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列

  例如,“長期應收款”項目,應當根據“長期應收款”總賬科目余額,減去“未實現融資收益”總賬科目余額,再減去所屬相關明細科目中將于一年內到期的部分填列。

  “長期借款”項目,應當根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬明細科目中將于一年內到期的部分填列。

  “應付債券”項目,應當根據“應付債券”總賬科目余額扣除“應付債券”科目所屬明細科目中將于一年內到期的部分填列。

  “長期應付款”項目,應當根據“長期應付款”總賬科目余額,減去“未確認融資費用”總賬科目余額,再減去所屬相關明細科目中將于一年內到期的部分填列。

  5.根據總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列

  例如,“存貨”項目,應當根據“原材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“周轉材料”等科目期末余額,減去“存貨趺價準備”科目期末余額后的金額填列。

  “持有至到期投資”項目,應當根據“持有至到期投資”科目期末余額,減去“持有至到期投資減值準備”科目期末余額后的金額填列。

  “固定資產”項目,應當根據“固定資產”科目期末余額,減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”等科目期末余額后的金額填列。

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