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2011中級會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)講義(9)

2011年會計職稱考試預(yù)計將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011中級會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)講義”,更多資料請訪問考試吧會計職稱考試網(wǎng)(1glr.cn/zige/kuaiji/)。
第 1 頁:第一節(jié) 金融資產(chǎn)的分類
第 2 頁:第二節(jié) 金融資產(chǎn)的計量
第 17 頁:第三節(jié) 金融資產(chǎn)的減值

  (3)2×10年12月31日,確認(rèn)A公司債券實際利息收入、資產(chǎn)減值損失,收到債券利息

  借:應(yīng)收利息——A公司 59000

  可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 45100

  貸:投資收益——A公司債券 104100

  借:銀行存款 59000

  貸:應(yīng)收利息——A公司 59000

  借:資產(chǎn)減值損失——可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券 250000

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——減值準(zhǔn)備 150000

  資本公積——其他資本公積——公允價值變動——A公司債券 100000

  由于A公司債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌,甲公司應(yīng)對其確認(rèn)減值損失=900000-750000+100000=250000(元)

  (4)2×11年12月31日,確認(rèn)A公司債券實際利息收入、資產(chǎn)減值損失,收到債券利息

  借:應(yīng)收利息——A公司 59000

  可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 24610

  貸:投資收益——A公司債券 83610

  實際利息收入=(1 250 000-250 000+41 000+45 100-250 000)=836 100×10%=83 610(元)

  借:銀行存款 59000

  貸:應(yīng)收利息——A公司 59000

  借:資產(chǎn)減值損失——可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券 50000

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——減值準(zhǔn)備 50000

  (5)2×12年12月31日,確認(rèn)A公司債券實際利息收入、減值損失轉(zhuǎn)回、公允價值變動,收到債券利息

  借:應(yīng)收利息——A公司 59000

  可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 22071

  貸:投資收益——A公司債券 81071

  借:銀行存款 59000

  貸:應(yīng)收利息——A公司 59000

  借:可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——減值準(zhǔn)備 200000

  ——公允價值變動 100000

  貸:資產(chǎn)減值損失——可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券 300000

  確認(rèn)原減值損失的轉(zhuǎn)回=250000+50000=300000(元)

  借:可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價值變動 200000

  貸:資本公積——其他資本公積——公允價值變動——A公司債券 200000

  公允價值變動=1200000-(700000+300000)=200000(元)

  (6)2×13年1月20日,確認(rèn)出售A公司債券實現(xiàn)的損益

  借:銀行存款 1260000

  可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 117217

  投資收益——A公司債券 72781

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——成本 1250000

  ——公允價值變動 200000

  A公司債券的成本=1250000(元)

  A公司債券的利息調(diào)整余額=-250000+41000+45100+24610+22071=-117219(元)

  A公司債券公允價值變動余額=-100000+100000+200000=200000(元)

  A公司債券減值準(zhǔn)備余額=-150000-50000+200000=0(元)

  同時,

  借:資本公積——其他資本公積——公允價值變動——A公司債券 200000

  貸:投資收益——A公司債券 200000

  應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額=100000-100000+200000=200000(元)

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