(5)會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理 2700000

　　累計折舊 1350000

　　貸：固定資產(chǎn)——辦公樓 2250000

　　——機(jī)器設(shè)備 1800000

　　借：固定資產(chǎn)清理 80000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 80000

　　借：固定資產(chǎn)——貨運車 2250000

　　——轎車 2500000

　　——客運汽車 3600000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1419500

　　貸：固定資產(chǎn)清理 2780000

　　主營業(yè)務(wù)收入 5250000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1096500

　　銀行存款 623000

　　營業(yè)外收入 20000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 4500000

　　貸：庫存商品 4500000

　　其中，營業(yè)外收入的金額等于甲公司換出辦公樓和設(shè)備的公允價值2800000元(1600000+1200000)超過其賬面價值2700000元[(2250000-450000)+(1800000-900000)] 的金額，再減去支付的營業(yè)稅金額80000元，即20000元。

　　乙公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)換入設(shè)備的增值稅進(jìn)項稅額=1200000×17%=204000(元)

　　換入原材料的增值稅進(jìn)項稅額=5250000×17%=892500(元)

　　(2)計算換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)公允價值總額

　　換出資產(chǎn)公允價值總額=2250000+2500000+3600000=8350000(元)

　　換入資產(chǎn)公允價值總額=1600000+1200000+5250000=8050000(元)

　　(3)確定換入資產(chǎn)總成本。

　　換入資產(chǎn)總成本=換出資產(chǎn)公允價值-收取的補(bǔ)價+應(yīng)支付的相關(guān)稅費=8350000-300000+0=8050000(元)

　　(4)計算確定換入各項資產(chǎn)的成本。

　　辦公樓的成本=8050000×(1600000÷8050000×100%)=1600000(元)

　　機(jī)器設(shè)備的成本=8050000×(1200000÷8050000×100%)=1200000(元)

　　原材料的成本=8050000×(5250000÷8050000×100%)=5250000(元)