(7)7月15日收到2008年上半年的利息60萬(wàn)元

　　借：銀行存款 60

　　貸：應(yīng)收利息 60

　　(8)8月15日，將該債券處置

　　借：銀行存款 2 400

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 000

　　投資收益 400

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 40

　　【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.

　　【正確答案】：

　　(1)2007年1月1日購(gòu)入時(shí)

　　借：持有至到期投資——成本 100

　　——利息調(diào)整 6

　　貸：銀行存款 106

　　(2)2007年12月31日計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入

　�、僭搨x利率=10%，年應(yīng)收利息=票面金額100萬(wàn)元×票面利率10%=10(萬(wàn)元)。

　�、谠搨膶�(shí)際利率 r=7.6889%。

　　③計(jì)算利息收入(實(shí)際利率法)

　　借：應(yīng)收利息 10

　　貸：投資收益 8.15

　　持有至到期投資——利息調(diào)整1.85

　　借：銀行存款 10

　　貸：應(yīng)收利息 10

　　(3)2008年12月31日計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入

　　借：應(yīng)收利息 10

　　貸：投資收益 8.01

　　持有至到期投資——利息調(diào)整1.99

　　借：銀行存款 10

　　貸：應(yīng)收利息 10

　　(4)2009年12月31日計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入，收回本金

　　借：應(yīng)收利息 10

　　貸：投資收益 7.84

　　持有至到期投資——利息調(diào)整2.16

　　借：銀行存款 110

　　貸：持有至到期投資——成本100

　　應(yīng)收利息 10

　　【該題針對(duì)“持有至到期投資的核算,金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】