假定甲公司將購(gòu)入的乙公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn),且20×1年12月31日乙公司股票市價(jià)為每股4.8元,其他資料不變,則甲公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理:
(1)20×1年5月6日,購(gòu)入股票
借:應(yīng)收股利 150 000
交易性金融資產(chǎn)——成本 10 000 000
投資收益 10 000
貸:銀行存款 10 160 000
(2)20×1年5月10日,收到現(xiàn)金股利
借:銀行存款 150 000
貸:應(yīng)收股利 150 000
(3)20×1年6月30日,確認(rèn)股票的價(jià)格變動(dòng)
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 400 000
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 400 000
(4)20×1年12月31日,確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 800 000
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 800 000
公允價(jià)值變動(dòng)=2 000 000×(4.8-5.2)=-800 000(元)
(5)20×2年5月9日,確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利
借:應(yīng)收股利 200 000
貸:投資收益 200 000
(6)20×2年5月13日,收到現(xiàn)金股利
借:銀行存款 200 000
貸:應(yīng)收股利 200 000
(7)20×2年5月20日,出售股票
借:銀行存款 9 800 000
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 400 000
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 10 000 000
投資收益 200 000
借:投資收益 400 000
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 400 000
金融資產(chǎn)的初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量可圖示如下:
金融資產(chǎn)初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量
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