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　　合并報(bào)表

　　【例】考核長(zhǎng)期股權(quán)投資+合并會(huì)計(jì)報(bào)表

　　長(zhǎng)江股份有限公司(以下稱為“長(zhǎng)江公司”)為非上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，其合并會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出日為次年的2月25日。乙股份有限公司(以下稱為“乙公司”，非上市公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。

　　2007年至2009年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下:

　　(1)2007年度

　�、�2007年1月1日，長(zhǎng)江公司以20295萬(wàn)元的價(jià)格協(xié)議取得乙公司8250萬(wàn)股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于當(dāng)日完成。取得乙公司股份后,長(zhǎng)江公司持有乙公司55%的股份，作為長(zhǎng)期投資，采用成本法核算，假定不考慮企業(yè)合并發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司與乙公司同屬一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，本次合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。

　　2007年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為36900萬(wàn)元,其中股本為15000萬(wàn)元,資本公積為6800萬(wàn)元,盈余公積為7100萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為8000萬(wàn)元。

　�、�2007年3月10日，長(zhǎng)江公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利825萬(wàn)元、股票股利1650萬(wàn)股。乙公司2006年度利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。

　�、�2007年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4800萬(wàn)元。

　　(2)2008年度

　　①2008年3月1日,長(zhǎng)江公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利1980萬(wàn)元。乙公司2007年度利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利2元。

　　②2008年9月30日,長(zhǎng)江公司以400萬(wàn)元的價(jià)格將某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)出售給乙公司。出售日,長(zhǎng)江公司該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為400萬(wàn)元,累計(jì)折舊為80萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊,折舊年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　乙公司購(gòu)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)后,仍作為管理用固定資產(chǎn),采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　③2008年10月8日,長(zhǎng)江公司將其擁有的某專利權(quán)以5400萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司,轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)日完成。乙公司于當(dāng)日支付全部?jī)r(jià)款。長(zhǎng)江公司該專利權(quán)系2007年10月10日取得,取得成本為4000萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司對(duì)該專利權(quán)按10年平均攤銷。該專利權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　乙公司購(gòu)入該專利權(quán)后即投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為9年;期末對(duì)該無形資產(chǎn)按預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值孰低計(jì)價(jià)。

　　2008年12月31日該專利權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為5300萬(wàn)元。

　�、�2008年10月11日,長(zhǎng)江公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件,銷售價(jià)格為每件0.5萬(wàn)元,售價(jià)總額為500萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司A產(chǎn)品的成本為每件0.3萬(wàn)元。至12月31日,乙公司購(gòu)入的該批A產(chǎn)品尚有800件未對(duì)外出售,A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件0.375萬(wàn)元。乙公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。

　�、�2008年12月31日,長(zhǎng)江公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款200萬(wàn)元。

　�、�2008年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7200萬(wàn)元。