6.一般公司債券的核算

　　7.可轉(zhuǎn)換公司債券的核算

　　企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù) 債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的 初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益 成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>

　　【注意】在可轉(zhuǎn)換公司債券按面值發(fā)行且沒有發(fā)行費(fèi)用的情況下，權(quán)益成份的公允價(jià)值等于應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)的金額。

　　8.應(yīng)交增值稅

　　【注意】針對(duì)增值稅方面的處理，考生注意以下幾個(gè)問題：

　　(1)需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有：(無銷項(xiàng)稅所以轉(zhuǎn)出)

　　a。用于固定資產(chǎn)購建活動(dòng)中的購進(jìn)貨物;

　　b。非正常損失的購進(jìn)貨物(關(guān)鍵點(diǎn));

　　c。用于在建工程的購進(jìn)貨物。

　　(2)需要做視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅的情形有：

　　a。將自產(chǎn)的貨物用于在建工程;

　　b。將自產(chǎn)的貨物分配給股東;

　　c。將自產(chǎn)的貨物用于集體福利;

　　d。將自產(chǎn)的貨物用無償贈(zèng)送他人。

　　9.應(yīng)交消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費(fèi)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，按規(guī)定應(yīng)交的消費(fèi)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目核算。

　　對(duì) 于需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，委托方提貨時(shí)，受托方應(yīng)代收代交稅款(除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外)。委托加工物資收回 后，委托方直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本;委托加工物資收回后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣消費(fèi)稅的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　10.應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)、出售無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)(房屋、建筑物)的單位和個(gè)人征收的一種稅。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)科目核算。

　　【注意】

　　(1)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入(包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅金，通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”進(jìn)行核算;

　　(2)不動(dòng)產(chǎn)是指房屋建筑物，汽車屬于動(dòng)產(chǎn)不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　11.企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金，不通過"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算，其賬務(wù)處理是

　　借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款。

　　12.管理費(fèi)用核算的主要內(nèi)容有：

　　(1)企業(yè)在籌建期間(關(guān)鍵點(diǎn))內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等。

　　(2)行政管理部門人員的職工薪酬。

　　(3)行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，發(fā)生的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。

　　13.長(zhǎng)期借款

　　長(zhǎng)期借款，是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。

　　(1)企業(yè)借入長(zhǎng)期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款(本金)”科目，按其差額，借記“長(zhǎng)期借款(利息調(diào)整)”科目。

　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息金額，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，貸記“長(zhǎng)期借款(利息調(diào)整)”科目。

　　【注意】到期日一次還本付息的長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，按借款本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，貸記“長(zhǎng)期借款―利息調(diào)整”科目。

　　學(xué)習(xí)方法　　在 聽課件前，建議先預(yù)習(xí)一遍教材，再聽一遍基礎(chǔ)班的課件，在聽課的過程中認(rèn)真聽一下重要考點(diǎn)的講解;聽完課之后做一下輕松過關(guān)系列之一或名師系列之一的練習(xí) 題目。在做題時(shí)，先不要看答案，等做完之后再看答案。最后將自己做錯(cuò)的題目或不懂的題目與老師進(jìn)行交流。同時(shí)，注意歸納總結(jié)。

　　2010年本章的預(yù)計(jì)變動(dòng)　　作為基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)則也未發(fā)生任何的變動(dòng)，所以本章不會(huì)有什么變化，知識(shí)點(diǎn)和考點(diǎn)會(huì)保持一致。

　　建議完成時(shí)間　　3天