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考核日后事項+差錯更正
紫玉股份有限公司為發(fā)行A股的上市公司(下稱紫玉公司),適用的增值稅稅率為17%。2007年年度報告在2008年3月15日經(jīng)董事會批準報出。在2007年年報審計中,注冊會計師發(fā)現(xiàn)了下列情況:
(1)2007年12月31日紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán),甲公司資產(chǎn)總額4000萬元,負債總額4500萬元,因資不抵債生產(chǎn)經(jīng)營處于困難境地,為此,紫玉公司決定不將甲公司納入合并范圍。
為幫助甲公司擺脫困境,紫玉公司董事會決定在2008年再投入2000萬元對甲公司進行技術改造,以提高甲公司產(chǎn)品的競爭能力。
(2)2007年7月1日紫玉公司銷售一臺大型設備給乙公司,采取分期收款方式銷售,分別在2008年6月末、2009年6月末和2010年6月末各收取1000萬元(不含增值稅),共計3000萬元。紫玉公司在發(fā)出商品時未確認收入,經(jīng)詢問,紫玉公司將在約定的收款日按約定收款金額分別確認收入。已知該大型設備的成本為2100萬元,銀行同期貸款利率為6%。紫玉公司在發(fā)出商品時的賬務處理是:
借:發(fā)出商品 2100
貸:庫存商品 2100
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