【答案】
(1)分析判斷黃島公司合并甲公司屬于何種合并類(lèi)型,并說(shuō)明理由
黃島公司合并甲公司屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由:參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制而且該控制并非暫時(shí)性的,為同一控制下的企業(yè)合并。本次合并屬于集團(tuán)內(nèi)的并購(gòu),屬于同一控制下的企業(yè)合并。
(2)計(jì)算黃島公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本,并編制黃島公司合并日的會(huì)計(jì)分錄
長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=合并日被合并方股東權(quán)益×持股比例=3500×60%=2100(萬(wàn)元)。黃島公司合并日的賬務(wù)處理是:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司 2100
貸:銀行存款 2000
資本公積——股本溢價(jià) 100
(3)編制黃島公司2007年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄
對(duì)子公司的投資應(yīng)采用成本法核算,但在編制合并報(bào)表時(shí),應(yīng)將母公司報(bào)表調(diào)整為權(quán)益法。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司 1020
貸:投資收益(1500×60%)900
資本公積(200×60%) 120
(4)編制黃島公司2007年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與投資、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部交易有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄
①將母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司股東權(quán)益抵銷(xiāo)
借:股本 2000
資本公積(1000+200) 1200
盈余公積(50+150) 200
未分配利潤(rùn)——年末(450+1350)1800
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(2100+1020) 3120
少數(shù)股東權(quán)益(5200×40%) 2080
、趯⒛腹境钟凶庸鹃L(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷(xiāo)
借:投資收益(1500×60%)900
少數(shù)股東損益(1500×40%)600
未分配利潤(rùn)——年初 450
貸:本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積 150
——應(yīng)付股利 0
未分配利潤(rùn)——年末 1800
③將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷(xiāo)
借:應(yīng)付賬款 300
貸:應(yīng)收賬款 300
借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 15
貸:資產(chǎn)減值損失 15
、軐(nèi)部存貨交易抵銷(xiāo)
借:營(yíng)業(yè)收入 500
貸:營(yíng)業(yè)成本 500
借:營(yíng)業(yè)成本 40
貸:存貨(200×20%)40
、輰(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷(xiāo)
借:營(yíng)業(yè)收入 1000
貸:營(yíng)業(yè)成本 800
固定資產(chǎn)——原價(jià) 200
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 25
貸:管理費(fèi)用(200÷4÷2) 25
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