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08會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》串講班內(nèi)部講義(11)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000
　　 ④分期收款銷(xiāo)售丁商品時(shí)：
　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款——N公司 2400000
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2300000
　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 100 000
　　同時(shí)　
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000000
　　貸：庫(kù)存商品——丁商品 2000000
　　 (2)計(jì)算該公司2006年末應(yīng)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。
　　 ①應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(3 800 000+1 170 000)×5%－106 500=142 000(元)
　　借：資產(chǎn)減值損失 142 000
　　貸：壞賬準(zhǔn)備 142 000
　　 ②2006年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備之前，甲商品成本為1 000 000×(1-50%)=500 000(元)，
　　跌價(jià)準(zhǔn)備為200000×(1-50%)=100000(元)，期末可變現(xiàn)凈值為500000元，由于其成本與 可變現(xiàn)凈值均為500000元，故甲商品本期期末不跌價(jià)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100000元。乙商品本月沒(méi)有購(gòu)銷(xiāo)，其成本與可變現(xiàn)凈值均沒(méi)有發(fā)生變動(dòng)；故本期期末不必計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。丙商品成本為2 000 000-800 000=1 200000(元)，可變現(xiàn)凈值為1 050 000元。由于期初無(wú)跌價(jià)準(zhǔn)備，故本期末應(yīng)當(dāng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1 200 000-1 050 000=150 000(元)。丁商品期初無(wú)跌價(jià)準(zhǔn)備，本期全部銷(xiāo)售，故期末不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
　　借：資產(chǎn)減值損失 　 50 000
　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲商品 100 000
　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——丙商品 150 000
　　 ③2006年末應(yīng)計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=3 000 000-900 000=2 100 000(元)
　　借：資產(chǎn)減值損失 400 000
　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 400 000
　　 (3)編制2006年末與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
　　股票A公允價(jià)值22 000元低于其賬面余額23 560元的差額為1 560元；
　　股票B公允價(jià)值43 000元低于其賬面余額56 000元的差額為13 000元；
　　股票C公允價(jià)值79 800元高于其賬面余額78 900元的差額為900元。
　　借：交易性金融資產(chǎn)——股票C(公允價(jià)值變動(dòng)) 900
　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 13 660
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——股票A(公允價(jià)值變動(dòng)) 1 560
　　 ——股票B(公允價(jià)值變動(dòng)) 13 000
　　 (4)編制與政府補(bǔ)助有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
　　借：銀行存款 3 800 000
　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助 1 800 000
　　遞延收益 2 000 000
　　 (5)編制與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
　　借：所得稅費(fèi)用 437 990(120 000+317 990)
　　貸：遞延所得稅負(fù)債 120 000(500 000×25%-5 000)
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 317 990(1 271 960×25%)
　　 (6)計(jì)算2006年12月31日有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的余額(金額單位：元)。

賬 戶(hù)

余 額

賬 戶(hù)

余 額

應(yīng)收賬款

4970000

壞賬準(zhǔn)備

248500

庫(kù)存商品

2200000 　

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

300000

長(zhǎng)期股權(quán)投資

3000000

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

400000

交易性金融資產(chǎn)

144800

未實(shí)現(xiàn)融資收益

100000

長(zhǎng)期應(yīng)收款

2400000

遞延收益

2000000

 

 

遞延所得稅負(fù)債

125000

　　(7)填列該公司2006年度利潤(rùn)表。
　　 利 潤(rùn) 表
　　編制單位： 2006年 金額單位：元

　 項(xiàng) 目

本年累計(jì)數(shù)

一、營(yíng)業(yè)收入 　

6 460 000

減：營(yíng)業(yè)成本

5 300 000

營(yíng)業(yè)稅金及附加　

135 000

銷(xiāo)售費(fèi)用 　

55 000

管理費(fèi)用

385 600

財(cái)務(wù)費(fèi)用

23 500

資產(chǎn)減值損失 　　

592 000

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益

—13 660

投資收益

 

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

一17 440

加：營(yíng)業(yè)外收入 　

1 805 000

減：營(yíng)業(yè)外支出

15 600

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

 

三、利潤(rùn)總額

1 771 960

減：所得稅費(fèi)用

437 990

四、凈利潤(rùn)

1 333 970

五、每股收益：

 

(一)基本每股收益 　

 

(二)稀釋每股收益

 

　　【經(jīng)典例題4】甲公司系上市公司，主要經(jīng)營(yíng)電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。甲公司每年3月1日對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
　�。�1）甲公司2007年1至11月份的利潤(rùn)表部分項(xiàng)目如下：

項(xiàng)目

1－11月累計(jì)數(shù)

一、營(yíng)業(yè)收入

68800

減：營(yíng)業(yè)成本

51600

營(yíng)業(yè)稅金及附加　

1100

銷(xiāo)售費(fèi)用

2400

管理費(fèi)用

6600

財(cái)務(wù)費(fèi)用

490

資產(chǎn)減值損失

400

加：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　

投資收益

130

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　

加：營(yíng)業(yè)外收入

860

減：營(yíng)業(yè)外支出

680

三、利潤(rùn)總額

　

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