四、計算及賬務處理題
1、甲公司于2007年1月1日動工興建一辦公樓,工程采用出包方式,每半年支付一次工程進度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款2000萬元,借款期限為3年,年利率為8%。除此之外,無其他專門借款。
辦公樓的建造還占用兩筆一般借款A銀行長期貸款2000萬元,期限為2006年12月1日至2009年12月1日,年利率為6%,按年支付利息。按面值發(fā)行公司債券1億元,發(fā)行日為2006年1月1日,期限為5年, 年利率為8%,按年支付利息。工程于2008年6月30日完工,達到預定可使用狀態(tài)。
建造工程資產支出如下
2007年1月1日,支出1500萬元;
2007年7月1日,支出2500萬元,累計支出4000萬元;
2008年1月1日,支出1500萬元,累計支出5500萬元。
閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y,假定短期投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計。
根據(jù)上述資料作出甲公司借款費用資本化的相關會計處理。
2、B公司為籌措生產線的建設資金于2008月1月1日發(fā)行了公司債1000萬元,面率為10%,期限3年,發(fā)行價為1030萬元,每年末付息,到期還本,另支付給券商發(fā)行費用2萬元,假定無其他稅費。工程采用出包方式,開工日為2008年1月1日,于2009年12月31日達到預定可使用狀態(tài)。有關工程款的支付狀況如下
2008年資產支出如下
日期 |
支付金額 |
2008年1月1日 |
100萬元 |
2008年4月1日 |
100萬元 |
2008年10月1日 |
100萬元 |
2009年3月1日 |
300萬元 |
2009年6月1日 |
300萬元 |
2009年12月1日 |
400萬元 |
由于所籌專門借款無法滿足工程開支的需要,B公司挪用了于2006年初借入的一筆長期借款,該借款本金為300萬元,年利率為9%,期限為4年,每年末付息到期還本。
另,閑置專門借款資金用于國債投資,月收益率為0.5%。
根據(jù)以上資料計算當年資本化額。