四、計(jì)算分析題(本類題共2題，共22分，第1小題10分，第2小題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　1、[答案]

　�、啪幹瀑徣朐摕o形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：無形資產(chǎn) 300

　　貸：銀行存款 300

　�、朴�(jì)算2001年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額

　　賬面余額=300-(300/10)×(1/12)-(300/10)×4=177.5(萬元)

　�、蔷幹�2001年12月31日對該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=177.5-142=35.5(萬元)

　　借：營業(yè)外支出——計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35.5

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35.5

　�、扔�(jì)算2002年該無形資產(chǎn)的賬面余額

　　該無形資產(chǎn)的攤銷額=[142/(12X5+11)]X12=24(萬元)

　　2002年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額=177.5-24=153.5(萬元)

　　⑸編制2002年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　2002年12月31日，應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(153.5-35.5)-129.8=-11.8(萬元)

　　借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11.8

　　貸 ：營業(yè)外支出——計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11.8

　�、视�(jì)算2003年3月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額

　　2003年1 至3月，該無形資產(chǎn)的攤銷額=[129.8/(12X4+11)]X3=6.6(萬元)

　　2003年3月31日，該無形資產(chǎn)的賬面余額=153.5-6.6=146.9(萬元)

　�、擞�(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益

　　該無形資產(chǎn)出售凈損益=130-(129.8-6.6)=6.8(萬元)

　　⑻編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款 130

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 23.7

　　貸：無形資產(chǎn) 146.9

　　營業(yè)外收入 6.8

　　2、[答案]

　�、庞�(jì)算2001年12月31日A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

　　A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2320+300×80%=2560(萬元)

　�、拼_定北方公司收購B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”

　　2002年4月1日

　�、怯�(jì)算A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益

　　2002年4月1日，轉(zhuǎn)讓前A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2560+300×80%=2800(萬元)

　　A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)形成的損益=1500-2800×(40%/80%)=1500-2800×50%=100(萬元)

　�、染幹票狈焦�司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　長期股權(quán)投資差額=1500-3500×40%=100(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資—B公司(投資成本) 1500

　　貸：銀行存款 1500

　　借：長期股權(quán)投資—B公司(股權(quán)投資差額) 100

　　貸：長期股權(quán)投資—B公司(投資成本) 100

　�、删幹�2002年末北方公司確認(rèn)投資收益、攤銷股權(quán)投資差額的會(huì)計(jì)分錄

　　B公司4月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤=200-300=-100(萬元)

　　北方公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-100×40%=-40(萬元)

　　借：投資收益——股權(quán)投資損失 40

　　貸：長期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整) 40

　　北方公司對B公司投資的股權(quán)投資差額2002年度攤銷額=100÷5×(9÷12)=15(萬元)

　　借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷 15

　　貸：長期股權(quán)投資——B公司(股權(quán)投資差額) 15

　�、示幹�2002年末北方公司計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　未計(jì)提減值準(zhǔn)備前，北方公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1500-40-15=1445(萬元)

　　應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1445-1400=45(萬元)

　　借：投資收益——計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備 45

　　貸：長期投資減值準(zhǔn)備——B公司 45

　　五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　1、[答案]

　　⑴編制廣南公司上述⑴至⑽和⑿項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　�、俳瑁簯�(yīng)收賬款——A公司 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 75

　　貸：庫存商品 75

　�、诮瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅款) 1.7

　　貸：應(yīng)收賬款——B公司 11.7

　�、跘公司享受的現(xiàn)金折扣為：100×2%=2(萬元)

　　借：銀行存款 115

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 2

　　貸：應(yīng)收賬款——A公司 117

　�、芙瑁恒y行存款 100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 100

　�、萁瑁恒y行存款 25

　　貸：預(yù)收賬款 25

　　借：勞務(wù)成本 14

　　貸：應(yīng)付工資 14

　　借：預(yù)收賬款 24.57

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 21

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.57

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 14

　　貸：勞務(wù)成本 14

　　不含稅的合同總價(jià)款=35.1/(1+17%)=30(萬元)

　　本期確認(rèn)的收入=30X14/(14+6)=21(萬元)

　　本期確認(rèn)的成本=20X14/(14+6)=14(萬元)

　�、藿瑁簬齑嫔唐� 45

　　貸：發(fā)出商品 45

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5

　　貸：應(yīng)收賬款——E公司 8.5

　�、呓瑁恒y行存款 400

　　貸：預(yù)收賬款 400

　　⑧借：銀行存款 34

　　貸：補(bǔ)貼收入 34

　�、峤瑁恒y行存款 50

　　貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 50

　�、饨瑁捍�處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10

　　貸：原材料 10

　　借：管理費(fèi)用 10

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 20

　　累計(jì)折舊 70

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10

　　貸：固定資產(chǎn) 100

　　借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧 20

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 20

　　11本月應(yīng)交所得稅=利潤總額70X稅率33%=23.1(萬元)

　　借：所得稅 23.1

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 23.1

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 23.1

　　貸：銀行存款 23.1

　�、凭幹茝V南公司2002年12月份的利潤表

　　利潤表(簡表)

　　編制單位：廣南公司 2002年2月 單位：萬元

　　項(xiàng)目 本月數(shù)

　　一、主營業(yè)務(wù)收入 111(100-10+21)

　　減：主營業(yè)務(wù)成本 89(75+14)

　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加 6.5

　　二、主營業(yè)務(wù)利潤 15.5

　　加：其他業(yè)務(wù)利潤 80(100-20)

　　減：營業(yè)費(fèi)用 15

　　管理費(fèi)用 22.2(12.2+10)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 12.3(10.3+2)

　　三、營業(yè)利潤 46

　　加：投資收益 14.2

　　補(bǔ)貼收入 34

　　營業(yè)外收入 8

　　減：營業(yè)外支出 32.2(12.2+20)

　　四、利潤總額 70

　　減：所得稅 23.1

　　五、凈利潤 46.9

　　2、[答案]

　　⑴填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年未數(shù)

　　資產(chǎn)負(fù)債表(部分項(xiàng)目)

　　編制單位：甲股份有限公司 2002年12月31日 單位：萬元

　　資產(chǎn) 年初數(shù) 年未數(shù) 負(fù)債和股東權(quán)益 年初數(shù) 年未數(shù)

　　應(yīng)收帳款 594 891 應(yīng)付賬款 500 300

　　預(yù)付賬款 200 100 預(yù)收賬款 100 200

　　存貨 600 900

　�、铺盍性摴�司現(xiàn)金流量表所列示項(xiàng)目的金額

　　現(xiàn)金流量表(部分項(xiàng)目)

　　編制單位：甲股份有限公司 2002年度 單位：萬元

　　項(xiàng)目 計(jì)算過程 金額

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 5000+850+(300-0)+(594-891)+(200-100)-3-5 5945

　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 3500+340-(600-900)+(500-300)+(100-200)-1000-180 3060

　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 1000+200+(30-70) 1160

　　支付各項(xiàng)稅費(fèi) 51+198+310+180+30+(20-10)+(5-1) 783

　　支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 300+500-200-3-20-30 547

　　收回投資所收到的現(xiàn)金 400+20 420

　　取得投資收益所收到的現(xiàn)金 30-20 10

　　處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 210-30 180

　　購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 400+300-30 670

　　投資所支付的現(xiàn)金 500

　　取得借款所收到的現(xiàn)金 250

　　償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 200

　　償付利息所支付的現(xiàn)金 25-5+30 50

會(huì)計(jì)職稱考試(中級)1999年—2006年真題匯總

會(huì)計(jì)職稱考試(初級)歷年真題匯總
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)	2006	2005	2004	2003	2002	2001	2000	1999
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	2006	2005	2004	2003	2002	2001	2000	1999

推薦：2007年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			報(bào)名
	主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	劉艷霞	40	講 座	劉艷霞	20	講 座
初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)	孫繼秋		講 座	游文麗	22	講 座
中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	孫玉萍	50	講 座	鄭慶華	21	講 座
中級經(jīng)濟(jì)法	孫繼秋		講 座	游文麗	21	講 座
中級財(cái)務(wù)管理	劉艷霞		講 座	劉艷霞	20	講 座

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