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2005年《中級會計實(shí)務(wù)》應(yīng)特別關(guān)注的難重點(diǎn)


  第八章 流動負(fù)債

  本章重點(diǎn)是應(yīng)交稅金:

  1.與企業(yè)損益無關(guān)的稅金:代扣代交的個人所得稅;

2.有進(jìn)項稅的稅金:增值稅、消費(fèi)稅、資源稅;

  3.與土地有關(guān)的稅金:土地增值稅、土地使用稅、耕地占用稅;

  4.只能進(jìn)“在建工程”科目的稅金:固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅;

  5.不通過“應(yīng)交稅金”科目的稅金:印花稅、耕地占用稅;

  6.計入“管理費(fèi)用”的稅金:房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅;

  7.稅上稅費(fèi)是指:城建稅和教育費(fèi)附加,其計算的基礎(chǔ)是,應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅與應(yīng)交營業(yè)稅之和。

  增值稅主要掌握:

  (1)購進(jìn)特殊產(chǎn)品進(jìn)項稅的計算方法與價稅分解方法的區(qū)別;

 。2)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物的增值稅能否作為進(jìn)項稅,關(guān)鍵是對方能否提供增值稅專用發(fā)票;

  (3)視同銷售項目與進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出之間的區(qū)別;

 。4)減免增值稅與上交稅金等。

  消費(fèi)稅重點(diǎn)掌握委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品兩種不同情況下的賬務(wù)處理;需要交營業(yè)稅的業(yè)務(wù)包括非運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、出租固定資產(chǎn)的租金收入,交營業(yè)稅的不一定是其他業(yè)務(wù)收入;其他業(yè)務(wù)收入也不一定交的是營業(yè)稅。城建稅和教育費(fèi)附加計算的基礎(chǔ)相同,但進(jìn)不同的會計科目。其他稅種主要掌握進(jìn)什么科目,是否通過“應(yīng)交稅金”科目。

  第九章 長期負(fù)債

  本章重點(diǎn)包括:

  1.我國會計實(shí)務(wù)中長期借款費(fèi)用的處理方法;長期借款與短期借款利息的不同處理方法;

  2.應(yīng)付債券主要掌握明細(xì)科目的設(shè)置,“應(yīng)付債券”三種發(fā)行價格下的核算方法,應(yīng)付債券與長期債權(quán)投資之間的聯(lián)系與區(qū)別;

  3.兩種長期應(yīng)付款的帳務(wù)處理方法。

  第十章 所有者權(quán)益

  本章重點(diǎn)注意以下問題:

  1.不同企業(yè)組織形式下投入資本的核算(包括國有獨(dú)資企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司等);

  2.資本公積的核算,包括資本或股本溢價,資產(chǎn)評估增值與貶值,接受非貨幣資產(chǎn)捐贈,外幣資本折算差額的會計處理;

  3.留存收益的有關(guān)規(guī)定、計算及賬務(wù)處理。

  第十一章 費(fèi)用

  本章注意:

 。╨)生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法(特別是約當(dāng)產(chǎn)量法);

  (2)管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、應(yīng)付福利費(fèi)項目之間的區(qū)別;

 。3)營業(yè)費(fèi)用的變化。

  第十二章 收入和利潤

  本章不僅是重點(diǎn),也是難點(diǎn),因此也是考試的重點(diǎn)內(nèi)容,必須重點(diǎn)掌握:

  l.收入的確認(rèn)方法; &nbs

  2.收入會計準(zhǔn)則的具體規(guī)定與運(yùn)用;

  3.各種銷售方式下,收入的確認(rèn)方法;

  4.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的銷售退貨的帳務(wù)處理;

  5.所得稅會計的應(yīng)用:

 。╨)應(yīng)付稅款法:

  所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=(利潤總額 土 永久性差異 土 時間性差異)X所得稅率

  (2)納稅影響會計法:

  所得稅費(fèi)用=(利潤總額 土 永久性差異)X所得稅率

  應(yīng)交所得稅= [(利潤總額 土 永久性差異) 土 時間性差異] x所得稅率

  遞延稅款=應(yīng)交所得稅一所得稅費(fèi)用

  遞延法 遞延稅款的轉(zhuǎn)銷所使用的稅率是按時間性差異額來確定,而不是按時間來確定稅率。

  債務(wù)法 換稅率之前正常使用老稅率,換稅率之后正常使用新稅率。換稅率的那一年需要調(diào)整遞延稅款和所得稅費(fèi)用。

  結(jié)論;一個周期內(nèi),所得稅費(fèi)用之和總是等于應(yīng)交所得稅之和;一個周期內(nèi)遞延稅款的借方發(fā)生額之和正好等于其貸方發(fā)生額之和;應(yīng)付稅款法下不單獨(dú)考慮時間性差異對所得稅費(fèi)用的影響;在一個年度內(nèi),無論使用應(yīng)付稅款法還是納稅影響會計法,計算的應(yīng)交所得稅總是一致的。

  第十三章 會計報表

  本章既是重點(diǎn),也是難點(diǎn),必須重點(diǎn)掌握:

  l.現(xiàn)全流量表的編制,無論采用何種方法,必須準(zhǔn)確編出主表及補(bǔ)充資料中的所有項目;

  2.會計報表附注的主要內(nèi)容;

  3.會計政策與估計變更的區(qū)別及處理方法;

  4.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)及類型;

  5.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項與非調(diào)整事項的判斷標(biāo)準(zhǔn)及帳務(wù)處理。

  第十四章 外幣業(yè)務(wù)

  本章為重點(diǎn)內(nèi)容,主要掌握:外幣業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理;期末匯兌損益的計算與帳務(wù)處理;外幣報表折算的規(guī)定。

  第十五章 債務(wù)重組

  本章也為重點(diǎn)章節(jié),需要注意以下問題:

  1.不同債務(wù)重組方式下債權(quán)人和債務(wù)人的會計處理方法;

  2.債務(wù)重組收益與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的確認(rèn)與計量。

  第十六章 合并會計報表

  本章屬于重點(diǎn)章節(jié),主要掌握如下內(nèi)容:

  1.合并報表的合并范圍,哪些子公司可以合并,哪些不能合并;

  2.合并抵銷分錄的編制:(1)母公司的權(quán)益性投資與子公司所有者權(quán)益的抵消;(2)母子公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消;(3)母子公司內(nèi)部商品交易的抵消;(4)母子公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消;(5)母公司的投資收益與子公司利潤分配項目的抵銷;(6)母子公司內(nèi)部提取盈余公積的抵消,特別關(guān)注連續(xù)編制合并報表抵消分錄的編制;

  3.合并會計報表的編制程序與方法。

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