5. “進(jìn)口不征、出口不退”

　　(1)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加;

　　(2)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加;但對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。

　　煙葉稅

　　1. 煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位。

　　2. 煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。

　　3. 煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。

　　4. 煙葉稅的應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額×稅率

　　=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)×稅率

　　5. 煙葉稅在煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)征收。

　　6. 煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　7. 對(duì)依法查處沒(méi)收的違法收購(gòu)的煙葉，由收購(gòu)罰沒(méi)煙葉的單位(而非罰沒(méi)單位)按照購(gòu)買金額計(jì)算繳納煙葉稅。

　　8. 煙葉稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

　　【相關(guān)鏈接】購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)(包括按規(guī)定繳納的煙葉稅)和13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【案例】某卷煙廠是增值稅一般納稅人，2016年11月份收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，取得合法收購(gòu)憑證上注明煙葉收購(gòu)價(jià)格為50萬(wàn)元;該卷煙廠按照規(guī)定的方式向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼，并與煙葉收購(gòu)價(jià)款在同一收購(gòu)憑證上分別注明。

　　【解析】該卷煙廠本月收購(gòu)煙葉可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬(wàn)元)。

　　耕地占用稅

　　1. 納稅人

　　耕地占用稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人。

　　2. 征稅范圍

　　(1)耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。

　�、俑兀侵赣糜诜N植農(nóng)作物的土地，包括菜地、園地;其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。

　�、谡加敏~(yú)塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。

　�、壅加昧值�、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，征收耕地占用稅。

　�、苡糜谵r(nóng)業(yè)生產(chǎn)并已由相關(guān)行政主管部門發(fā)放使用權(quán)證的草地，以及用于種植蘆葦并定期進(jìn)行人工養(yǎng)護(hù)管理的葦田，屬于耕地占用稅的征稅范圍。

　　(2)建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

　　3. 稅率：有地區(qū)差別的幅度定額稅率。

　　4. 計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額

　　耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，一次性繳納。

　　應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率

　　5. 免征耕地占用稅的項(xiàng)目：

　　(1)軍事設(shè)施占用耕地;

　　(2)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

　　提示：

　　【1】學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅率征收耕地占用稅。

　　【2】醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅率征收耕地占用稅。

　　6. 下列項(xiàng)目占用耕地，可以減按每平方米2元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅。根據(jù)實(shí)際需要，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅：

　　(1)鐵路線路;

　　(2)公路線路;

　　(3)飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪;

　　(4)港口;

　　(5)航道。

　　7. 農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，可以按照當(dāng)?shù)氐倪m用稅額標(biāo)準(zhǔn)減半征收耕地占用稅。

　　8. 按規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛�，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳耕地占用稅。

　　9. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

　　(2)未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

　　10. 納稅地點(diǎn)

　　納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。

　　11. 耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

　　12. 臨時(shí)占用耕地

　　(1)納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅。

　　(2)納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　資源稅的征稅范圍

　　1. 原油

　　(1)開(kāi)采的天然原油征稅，人造石油不征稅;

　　(2)開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。

　　2. 天然氣，包括專門開(kāi)采的天然氣和與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣。

　　3. 煤炭，包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。

　　4. 其他非金屬礦，包括石墨，硅藻土，高嶺土，螢石，石灰石，硫鐵礦，磷礦，氯化鉀，硫酸鉀，井礦鹽，湖鹽，提取地下鹵水曬制的鹽，煤層(成)氣，粘土、砂石，以及未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品。

　　5. 金屬礦，包括稀土、鎢、鉬、鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦，以及未列舉名稱的其他金屬礦產(chǎn)品。

　　6. 海鹽，指海水曬制的鹽，不包括提取地下鹵水曬制的鹽。

　　7. 擴(kuò)大資源稅征收范圍的試點(diǎn)

　　(1)自2016年7月1日起，在河北省開(kāi)展水資源稅試點(diǎn)。

　　(2)各省、自治區(qū)、直轄市(以下統(tǒng)稱省級(jí))人民政府可以結(jié)合本地實(shí)際，根據(jù)森林、草場(chǎng)、灘涂等資源開(kāi)發(fā)利用情況提出征收資源稅的具體方案建議，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。

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