>>>2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)第四章

　　銷售折讓

　　銷售折讓是企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓。

　　分兩種情況進(jìn)行處理(不考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))：

　　1.銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的凈額確認(rèn)。

　　基本賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　【提示】商品已發(fā)出不滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)至“發(fā)出商品”科目中。

　　2.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　基本賬務(wù)處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

　　【舉例】甲公司銷售一批商品給乙公司，開出專用發(fā)票注明的價(jià)款100萬元，增值稅17萬元。該批商品成本為80萬元。乙公司收到商品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求甲公司在價(jià)格上給予5%的折讓。乙公司提出的要求符合合同規(guī)定，甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，向乙公司開具了紅字專用發(fā)票。

　　(1)假定此前甲公司已經(jīng)確認(rèn)了銷售收入。

　　(2)假定此前甲公司未確認(rèn)銷售收入。

　　【答案】

　　(1)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　發(fā)生銷售折讓時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　0.85

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.85

　　實(shí)際收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　111.15

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　111.15

　　(2)發(fā)出商品時(shí)(假定滿足納稅義務(wù))：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　17

　　發(fā)生銷售折讓時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 94.15

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　0.85

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　【例題·單選題】甲公司1月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣38萬元、現(xiàn)金折扣22萬元、銷售折讓10萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為(　　)萬元。

　　A.22

　　B.32

　　C.48

　　D.60

　　【答案】A

　　【解析】商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓三者的處理中，只有現(xiàn)金折扣在財(cái)務(wù)費(fèi)用科目中體現(xiàn)。

　　【例題•判斷題】企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入。(　　)

　　【答案】√

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