>>>2018年初級會計職稱《會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點匯總

　　銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為(銷項稅額)

　　(1)企業(yè)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認(rèn)“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。

　　【提示】發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。會計上收入或利得確認(rèn)時點先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額或簡易計稅)”科目。

　　【例題5】沿用【例題1】，2016年6月份，該公司發(fā)生與銷售相關(guān)的交易如下：

　　(1)15日，銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為500000元，增值稅稅額為85000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項尚未收到。

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　585000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 85000

　　(2)28日，為外單位代加工電腦桌500個，每個收取加工費80元，已加工完成。開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為40000元，增值稅稅額為6800元，款項已收到并存入銀行。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 46800

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　40000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　6800

　　(2)視同銷售。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，稅法上視為視同銷售行為，計算確認(rèn)增值稅銷項稅額。

　�、偌w福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　�、趯ν馔顿Y

　　借：長期股權(quán)投資等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　�、�(以實物)支付(分配)股利

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　�、軐ν饩栀�

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品(成本價)

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(計稅價或公允價或市場價×17%)

　　【提示】如果企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，先按公式“不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)”還原為不含稅銷售額，再按不含稅銷售額計算銷項稅額。

　　【例題6】沿用【例題1】2016年6月份，該公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200000元，計稅價格為300000元。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　251000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 51000

　　企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項稅額=計稅價格×適用稅率=300000×17%=51000(元)。

　　6月25日，用一批原材料對外長期股權(quán)投資。該批原材料實際成本為600000元，雙方協(xié)商不含稅價值為750000元。

　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　877500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　750000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　127500

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

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