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2018初級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn):所得稅費(fèi)用

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  所得稅費(fèi)用

  

初級(jí)職稱

  稅會(huì)為什么會(huì)有差異呢?

  【舉例】甲公司和乙公司全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1 000萬(wàn)元。當(dāng)年乙公司“營(yíng)業(yè)外支出”科目中有100萬(wàn)元稅收罰款。

  甲公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬(wàn)元)

  乙公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬(wàn)元)

  乙公司應(yīng)交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬(wàn)元)

  所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

  【提示1】當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅,即:應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

  【提示2】遞延所得稅費(fèi)用來(lái)源于暫時(shí)性差異。

  【舉例】歡樂(lè)科技有限公司2014年年初開(kāi)始對(duì)管理部門電子設(shè)備提取折舊,該設(shè)備原價(jià)為40萬(wàn)元,假定無(wú)殘值,會(huì)計(jì)上采用兩年期直線法提取折舊。根據(jù)稅法規(guī)定,該類固定資產(chǎn)最低折舊年限為4年。假定每年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元,所得稅率為25%。

  【答案】

折舊差異

2014年

2015年

2016年

2017年

會(huì)計(jì)口徑

20

20

0

0

稅務(wù)口徑

10

10

10

10

暫時(shí)性差異

10

10

-10

-10

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