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　　持有至到期投資

　　(一)持有至到期投資的取得

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

　　應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的已到付息期未領(lǐng)取利息)

　　貸：其他貨幣資金等

　　(二)持有至到期投資的持有

　　1.持有至到期投資的債券利息收入

　　借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

　　持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

　　貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

　　持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

　　2.持有至到期投資的減值

　　當(dāng)持有到期投資的賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值

　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)

　　借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　3.持有至到期投資的出售

　　借：銀行存款

　　貸：持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息

　　按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

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