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　　持有至到期投資

　　(一)持有至到期投資的取得

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

　　應收利息(實際支付的款項中包含的已到付息期未領取利息)

　　貸：其他貨幣資金等

　　(二)持有至到期投資的持有

　　1.持有至到期投資的債券利息收入

　　借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

　　持有至到期投資——應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

　　貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

　　持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

　　2.持有至到期投資的減值

　　當持有到期投資的賬面價值高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

　　借：資產(chǎn)減值損失——計提的持有至到期投資減值準備

　　貸：持有至到期投資減值準備

　　計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復

　　借：持有至到期投資減值準備

　　貸：資產(chǎn)減值損失——計提的持有至到期投資減值準備

　　3.持有至到期投資的出售

　　借：銀行存款

　　貸：持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應計利息

　　按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉(zhuǎn)減值準備。

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