文章責編:wangyadan
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存貨
一、原材料
1.購入材料
實際成本法 | 計劃成本法 | |
1)貨款已經支付或開出、承兌商業(yè)匯票,同時材料驗收入庫 |
借:原材料(實際成本) 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款 |
借:材料采購(實際成本) 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款 說明:在計劃成本法下不管材料是否驗收入庫均需要先通過“材料采購”科目核算 |
(2)貨款已經支付或已開出、承兌商業(yè)匯票,材料尚未到達或尚未驗收入庫 | 借:在途物資(實際成本) 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款 |
借:材料采購(實際成本) 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款 |
(3)貨款尚未支付,材料已經驗收入庫 |
借:原材料(實際成本) 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸:應付賬款 |
借:材料采購(實際成本) 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸:應付賬款 |
(4)材料已經驗收入庫,月末發(fā)票賬單尚未收到 |
借:原材料(暫估價值) 貸:應付賬款——暫估應付賬款 (下月初作相反會計分錄矛以沖回) |
借:原材料(計劃成本) 貸:應付賬款--暫估應付賬款 (下月初作相反會計分錄矛以沖回) |
(5)貨款已經預付,材料尚未驗收入庫 |
①借:預付賬款 貸:銀行存款 ②材料入庫時: 借:原材料(實際成本) 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸:預付賬款 ③補付貨款時: 借:預付賬款 貸:銀行存款 |
(5)月末結轉驗收入庫材料的計劃成本借:原材料(計劃成本) 僅僅是驗收入庫部分的材料(不包括在途材料的計劃成本和暫估入庫材料的計劃成本) 材料成本差異(超支差異) 貸:材料采購(實際成本) 材料成本差異(節(jié)約差異) 說明:該步為材料成本差異的形成階段。 借方表示超支差異,貸方表示節(jié)約差異。 |
2.發(fā)出材料
(1)實際成本法
按照先進先出法、月末一次加權平均法(實際成本)
借:生產成本——基本生產成本
——輔助生產成本
制造費用
管理費用
貸:原材料(實際成本)
(2)計劃成本法
按照計劃成本:
借:生產成本——基本生產成本
——輔助生產成本
制造費用
管理費用
貸:原材料(計劃成本)
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