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存貨
一、原材料
1.購(gòu)入材料
| 實(shí)際成本法 | 計(jì)劃成本法 | |
| 1）貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫(kù) |
借：原材料（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 |
借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 說(shuō)明：在計(jì)劃成本法下不管材料是否驗(yàn)收入庫(kù)均需要先通過(guò)“材料采購(gòu)”科目核算 |
| （2）貨款已經(jīng)支付或已開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù) | 借：在途物資（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 |
借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 |
| （3）貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù) |
借：原材料（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 |
借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 |
| （4）材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，月末發(fā)票賬單尚未收到 |
借：原材料（暫估價(jià)值） 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 （下月初作相反會(huì)計(jì)分錄矛以沖回） |
借：原材料（計(jì)劃成本） 貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款 （下月初作相反會(huì)計(jì)分錄矛以沖回） |
| （5）貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù) |
①借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 ②材料入庫(kù)時(shí)： 借：原材料（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 ③補(bǔ)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 |
（5）月末結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本借：原材料（計(jì)劃成本） 僅僅是驗(yàn)收入庫(kù)部分的材料（不包括在途材料的計(jì)劃成本和暫估入庫(kù)材料的計(jì)劃成本） 材料成本差異（超支差異） 貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本） 材料成本差異（節(jié)約差異） 說(shuō)明：該步為材料成本差異的形成階段。 借方表示超支差異，貸方表示節(jié)約差異。 |
2.發(fā)出材料
(1)實(shí)際成本法
按照先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法(實(shí)際成本)
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸：原材料(實(shí)際成本)
(2)計(jì)劃成本法
按照計(jì)劃成本：
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸：原材料(計(jì)劃成本)
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