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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄大全(3)

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  交易性金融資產(chǎn)

  一、交易性金融資產(chǎn)的取得

  借:交易性金融資產(chǎn)——成本

  應(yīng)收股利

  或:應(yīng)收利息

  投資收益

  貸:銀行存款

  二、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

  (一)確認(rèn)現(xiàn)金股利和利息

  借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

  貸:投資收益

  (二)收到現(xiàn)金股利和利息

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

  三、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

  (一)公允價(jià)值上升

  借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

  (二)公允價(jià)值下降

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

  貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

  四、交易性金融資產(chǎn)的處置

  出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

  借:銀行存款(按實(shí)際收到的金額)

  貸:交易性金融資產(chǎn)——成本(按該金融資產(chǎn)的賬面余額)

  ——公允價(jià)值變動(dòng)

  按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。

  同時(shí):

  將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出:

  總體上升時(shí):

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

  貸:投資收益

  總體下降時(shí):

  借:投資收益

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

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