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交易性金融資產(chǎn)
一、交易性金融資產(chǎn)的取得
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利
或:應(yīng)收利息
投資收益
貸:銀行存款
二、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息
(一)確認(rèn)現(xiàn)金股利和利息
借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸:投資收益
(二)收到現(xiàn)金股利和利息
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
三、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量
(一)公允價(jià)值上升
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
(二)公允價(jià)值下降
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
四、交易性金融資產(chǎn)的處置
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
借:銀行存款(按實(shí)際收到的金額)
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本(按該金融資產(chǎn)的賬面余額)
——公允價(jià)值變動(dòng)
按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。
同時(shí):
將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出:
總體上升時(shí):
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:投資收益
總體下降時(shí):
借:投資收益
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
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