>>>2017年會計職稱《初級會計實務(wù)》高頻知識點匯總

　　(一)一般納稅人

　　1.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品：P114

　　2.進項稅額轉(zhuǎn)出：P115

　　3.視同銷售行為：P116　P111[例2-20]

　　4.出口退稅：P117

　　5.繳納增值稅：P117

　　(二)小規(guī)模納稅人

　　【例1•多選題】下列各項中，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有(　　)。

　　A.自制產(chǎn)成品用于職工福利

　　B.自制產(chǎn)成品用于對外投資

　　C.外購的生產(chǎn)用原材料因管理不善丟失

　　D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

　　【答案】CD

　　【解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計算增值稅銷項稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料由于管理不善造成的損失、或用于在建工程(不動產(chǎn))，進項稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　【例2•單選題】某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品用于庫房建造。該批消費品成本為800萬元，計稅價格為1000萬元，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。計入在建工程成本的金額為(　　)萬元。

　　A.875

　　B.800

　　C.1070

　　D.1000

　　【答案】C

　　【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品按成本價領(lǐng)用，增值稅和消費稅按計稅價格計算，計入在建工程成本的金額=800+1000×(17%+10%)=1070(萬元)。

　　【例3•單選題】甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，共有職工150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人員30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。假設(shè)該產(chǎn)品的不含稅售價為1200元，適用的增值稅稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費，則下列會計分錄中正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　210600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　180000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　 30600

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　150000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　180600

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　 30600

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)視同銷售。根據(jù)新會計準則的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以選項A正確。

　　相關(guān)會計處理如下：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 42120

　　生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　168480

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　180000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 30600

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

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