>>>2017年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻知識(shí)點(diǎn)匯總

　　貨幣資金的關(guān)鍵考點(diǎn)及例題解析

　　1.現(xiàn)金使用范圍的界定;

　　2.現(xiàn)金溢余、短缺的會(huì)計(jì)處理;

　�、佻F(xiàn)金溢余

　　無法查明原因的記入“營業(yè)外收入”科目

　�、诂F(xiàn)金短缺

　　無法查明原因的記入“管理費(fèi)用”科目

　　3.銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理;

　　4.其他貨幣資金的構(gòu)成。

　　以前年度考題回顧

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是(　　)。(2015年)

　　A.應(yīng)支付給有關(guān)人員的現(xiàn)金溢余，計(jì)入其他應(yīng)付款

　　B.應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，計(jì)入其他應(yīng)收款

　　C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入

　　D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外支出

　　【答案】D

　　【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有(　　)。(2015年)

　　A.申請信用卡而轉(zhuǎn)存銀行的款項(xiàng)

　　B.賒購原材料出具的商業(yè)承兌匯票

　　C.賒銷商品取得的銀行承兌匯票

　　D.為取得銀行本票而轉(zhuǎn)存銀行的款項(xiàng)

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)A屬于信用卡存款，選項(xiàng)D屬于銀行本票存款，兩者均屬于其他貨幣資金;選項(xiàng)B通過“應(yīng)付票據(jù)”核算;選項(xiàng)C通過“應(yīng)收票據(jù)”核算。

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有(　　)。(2014年)

　　A.銀行匯票存款

　　B.信用卡存款

　　C.外埠存款

　　D.存出投資款

　　【答案】ABCD

　　【解析】其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等，以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　【例題•判斷題】企業(yè)采購商品或接受勞務(wù)采用銀行匯票結(jié)算時(shí)，應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。(　　)(2014年)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)采購商品或接受勞務(wù)采用銀行匯票結(jié)算時(shí)，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算，銀行匯票存款屬于其他貨幣資金。

　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)中不會(huì)引起其他貨幣資金發(fā)生變動(dòng)的是(　　)。(2013年)

　　A.企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票

　　B.企業(yè)用銀行本票購買辦公用品

　　C.企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶

　　D.企業(yè)為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立的投資專戶

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A商業(yè)匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算，不會(huì)引起其他貨幣資金發(fā)生變動(dòng);選項(xiàng)B、C、D分別通過其他貨幣資金中的銀行本票存款、外埠存款和存出投資款核算。

　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)的表述中正確的是(　　)。(2012年)

　　A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金

　　B.企業(yè)信用證保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算存款

　　C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓

　　D.企業(yè)外埠存款除采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)單位信用卡存款賬戶不可以存取現(xiàn)金;選項(xiàng)B，企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算存款;選項(xiàng)C，企業(yè)銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓，但是帶現(xiàn)金字樣的銀行匯票不可以背書轉(zhuǎn)讓。

　　【例題•單選題】企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)(　　)。(2011年)

　　A.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目

　　C.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購專戶時(shí)，

　　借：其他貨幣資金——外埠存款

　　貸：銀行存款

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有(　　)。(2010年)

　　A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

　　B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金

　　C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購專戶的資金

　　D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時(shí)撥付的資金

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

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