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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》必備知識(shí)點(diǎn)(40)

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  【知識(shí)點(diǎn)】:所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

  企業(yè)所得稅費(fèi)用的核算應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定,對(duì)當(dāng)期應(yīng)交所得稅加以計(jì)算調(diào)整后,據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用,通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算。

  【舉例】甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為5 000 000元,遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400 000元,年末數(shù)為500 000元,遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元,年末數(shù)為200 000元。甲公司所得稅費(fèi)用的計(jì)算如下:

  【答案】

  遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)-遞延所得稅負(fù)債年初數(shù))-(遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù))=(500 000-400 000)-(200 000-250 000)=150 000(元)

  所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=5 000 000+150 000=5 150 000(元)

  甲公司會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:所得稅費(fèi)用         5 150 000

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅  5 000 000

  遞延所得稅負(fù)債 100 000

  遞延所得稅資產(chǎn)     50 000

  考試吧預(yù)祝各位考生初級(jí)會(huì)計(jì)師考試輕松過(guò)關(guān)!

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