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2017年初級會計職稱《會計實務》必備知識點(29)

來源:考試吧 2016-11-25 10:24:41 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  >>>2017年初級會計職稱《會計實務》必知知識點匯總

  【知識點】:主營業(yè)務成本

  銷售商品、提供勞務等經常性活動所發(fā)生的成本。

  會計分錄:

  借:主營業(yè)務成本

  貸:庫存商品、勞務成本等

  【舉例】2016年1月20日甲公司向乙公司銷售一批產品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為200000元,增值稅稅額為34000元;甲公司已收到乙公司支付的貨款234000元,并將提貨單送交乙公司;該批產品成本為190000元。甲公司應編制如下會計分錄:

  【答案】

  (1)銷售實現(xiàn)時:

  借:銀行存款                 234000

  貸:主營業(yè)務收入               200000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)     34000

  借:主營業(yè)務成本               190000

  貸:庫存商品                 190000

  (2)期末結轉損益:

  借:本年利潤                 190000

  貸:主營業(yè)務成本               190000

  【舉例】某公司2016年3月10日銷售甲產品100件,單價1000元,單位成本800元,增值稅專用發(fā)票上注明售價100000元,增值稅稅額17000元,購貨方尚未付款,銷售成立。3月25日,因產品質量問題購貨方已退貨。該公司應編制如下會計分錄:

  【答案】

  (1)銷售產品時:

  借:應收賬款                 117000

  貸:主營業(yè)務收入               100000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)     17000

  借:主營業(yè)務成本                80000

  貸:庫存商品——甲產品             80000

  (2)銷售退回時:

  借:主營業(yè)務收入               100000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)     17000

  貸:應收賬款                 117000

  借:庫存商品——甲產品             80000

  貸:主營業(yè)務成本                80000

  【舉例】某安裝公司于2016年2月10日接受一項設備安裝任務,假定安裝業(yè)務屬于該公司的主營業(yè)務,該公司在安裝完成時收到款項,不考慮相關稅費。

  (1)如果任務可以一次完成,合同總價款為10000元,實際發(fā)生安裝成本6000元。

  借:銀行存款                  10000

  貸:主營業(yè)務收入                10000

  借:主營業(yè)務成本                6000

  貸:銀行存款等                 6000

  (2)如果上述安裝任務需花費一段時間(不超過會計當期)才能完成,則應在發(fā)生勞務相關支出時,先記入“勞務成本”科目,安裝任務完成時再轉入“主營業(yè)務成本”科目,假如第一次發(fā)生勞務支出2000元:

  ①第一次發(fā)生勞務支出時:

  借:勞務成本                  2000

  貸:銀行存款等                 2000

 、诎l(fā)生余下勞務支出時:

  借:勞務成本                  4000

  貸:銀行存款等                 4000

 、鄞惭b完成確認所提供勞務的收入并結轉該項勞務總成本6000元時:

  借:銀行存款                  10000

  貸:主營業(yè)務收入                10000

  借:主營業(yè)務成本                6000

  貸:勞務成本                  6000

  (3)期末,將主營業(yè)務成本結轉至本年利潤:

  借:本年利潤                  6000

  貸:主營業(yè)務成本                6000

  【舉例】2016年3月2日,甲公司向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為30000元,增值稅稅額為5100元,款項尚未收到;這批商品的成本為20000元。乙公司收到商品后,經過驗收發(fā)現(xiàn),該批商品外觀存在一定的瑕疵,但基本上不影響使用,因此,乙公司要求甲公司在價格上(含增值稅稅額)給予一定的折讓,折讓率10%,甲公司表示同意。假定甲公司已經確認收入,與銷售折讓有關的增值稅稅額稅務機關允許扣減。

  【答案】

  (1)2016年3月2日銷售收入實現(xiàn)時:

  借:應收賬款                  35100

  貸:主營業(yè)務收入                30000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)     5100

  借:主營業(yè)務成本                20000

  貸:庫存商品                  20000

  (2)2016年發(fā)生銷售折讓時:

  計算折讓的收入金額:30000×10%=3000(元)

  折讓的增值稅稅額:3000×17%=510(元)

  合計沖減應收賬款金額:3000+510=3510(元)

  借:主營業(yè)務收入                3000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)      510

  貸:應收賬款                  3510

  (3)2016年收到款項時:

  收到金額:35100-3510=31590(元)

  借:銀行存款                  31590

  貸:應收賬款                  31590

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