首頁 - 網(wǎng)校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航
您現(xiàn)在的位置: 考試吧 > 會計職稱考試 > 復(fù)習(xí)指導(dǎo) > 初級會計實務(wù) > 正文

2017年初級會計職稱《會計實務(wù)》必備知識點(diǎn)(6)

來源:考試吧 2016-10-17 10:34:16 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
考試吧為您整理了“2017年初級會計職稱《會計實務(wù)》必備知識點(diǎn)”,更多會計職稱考試復(fù)習(xí)指導(dǎo),請微信搜索“考試吧會計職稱”或訪問考試吧會計職稱考試網(wǎng)!

  >>>2017年初級會計職稱《會計實務(wù)》必知知識點(diǎn)匯總

  交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《初級會計實務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。

  【知識點(diǎn)】:交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

  交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

  交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)初始取得時

  (二)后續(xù)計量

  (三)宣告分紅或利息到期時

  (四)收到股利或利息時

  (五)交易性金融資產(chǎn)的處置

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《初級會計實務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。

  【知識點(diǎn)】:交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

  (一)初始取得時

  企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額,記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目,記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。交易費(fèi)用記入“投資收益”科目的借方。

  會計處理:

  借:交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價值)

  投資收益(交易費(fèi)用)

  應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

  應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

  貸:其他貨幣資金等(支付的總價款)

  (二)后續(xù)計量

  交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量,在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值的變動計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。

  會計處理:

 、俟蕛r值大于賬面價值時:

  借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

  貸:公允價值變動損益

 、诠蕛r值小于賬面價值時:

  借:公允價值變動損益

  貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

  (三)宣告分紅或利息到期時

  企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目。

  會計分錄:

  借:應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

  貸:投資收益

  (四)收到股利或利息時

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

  (五)交易性金融資產(chǎn)的處置

  出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益;同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益。

  會計處理:

  借:銀行存款等(售價)

  公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈增值額)

  貸:交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)

  投資收益(倒擠,損失記借方,收益記貸方)

  公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈貶值額)

  將上述分錄分解為:

  借:銀行存款

  貸:交易性金融資產(chǎn)

  投資收益(差額,也可能在借方)

  同時:

  借或貸:公允價值變動損益

  貸或借:投資收益

  【提示】交易性金融資產(chǎn)常見測試指標(biāo)有:

  (1)計算整個持有期間對投資收益的影響:將從購入到出售整個期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可(借方為“-”,貸方為“+”)。

  (2)計算整個持有期間對當(dāng)期利潤的影響:交易費(fèi)用(負(fù)數(shù))+持有期間的投資收益+持有期間的公允價值變動損益+處置時價款與賬面價值之間差額確認(rèn)的投資收益。

  (3)計算處置時點(diǎn)的投資收益:處置時收到的價款-購買時入賬價值。

  (4)計算處置時點(diǎn)對當(dāng)期利潤的影響=處置時收到的價款-資產(chǎn)賬面價值。

長按二維碼關(guān)注即可獲得會計師證書
獲取2016中級會計成績
獲取10頁精華點(diǎn)題講義
獲取歷年會計師真題卷
獲取2017初級會計報名

會計職稱題庫手機(jī)題庫下載】 | 微信搜索"考試吧會計職稱"

初級QQ群 中級QQ群

  相關(guān)推薦:

  2017年初級會計職稱考試學(xué)習(xí)計劃如何制定

  2017年初級會計職稱《會計實務(wù)》同步練習(xí)匯總最新文章

  2017年初級會計職稱《會計實務(wù)》知識點(diǎn)詳解匯總

  戰(zhàn)完初級會計職稱再戰(zhàn)中級,一年兩證不是夢!

0
收藏該文章
0
收藏該文章
文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費(fèi)真題 ·模考試題
微信掃碼,立即獲取!
掃碼免費(fèi)使用
中級會計實務(wù)
共計2711課時
講義已上傳
30036人在學(xué)
經(jīng)濟(jì)法
共計2212課時
講義已上傳
12623人在學(xué)
財務(wù)管理
共計2870課時
講義已上傳
30519人在學(xué)
財務(wù)報告目標(biāo)
共計25824課時
講義已上傳
68785人在學(xué)
存貨的期末計量
共計5987課時
講義已上傳
36548人在學(xué)
推薦使用萬題庫APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬題庫
手機(jī)學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距離2025中級還有
2025中級會計考試時間9月6日-8日
版權(quán)聲明:如果會計職稱考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會及時處理。如轉(zhuǎn)載本會計職稱考試網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧會計職稱考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營許可證新出發(fā)京批字第直170033號 
京ICP證060677 京ICP備05005269號 中國科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
關(guān)注會計職稱微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報名
查分
掃描二維碼
關(guān)注初級報名查分
掃描二維碼
關(guān)注中級報名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領(lǐng)精選6套卷
萬題庫
微信小程序
選課
報名