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　　>>>2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)答疑匯總

　　問：存貨清查賬務(wù)如何處理?

　　答：

　　1、盤盈：存貨盤盈審批后直接沖減管理費(fèi)用

　　審批前

　　借：原材料等科目

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　審批后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用

　　2、盤虧

　　審批前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 根據(jù)稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，非常損失不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　審批后

　　(1)屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計(jì)入其他科目后的凈損失

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　(2)由責(zé)任人、人保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?/P>

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　(3)屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失

　　借：營業(yè)外支出——非常損失

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　(4)存在殘料入庫的情況

　　借：原材料

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　【往年例題參考】

　　【例1】公司2007年12月31日按規(guī)定管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，對盤盈材料5600元，沖減管理費(fèi)用。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5600

　　貸：管理費(fèi)用——存貨盤虧與盤盈 5600

　　【例2】公司2007年12月10日盤虧材料6500元，經(jīng)查屬于管理方面的原因，按規(guī)定的管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行處理。

　　借：管理費(fèi)用——存貨盤虧與盤盈 6500

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 6500

　　【例3】公司于2007年6月20日由于自然災(zāi)害毀損的原材料實(shí)際成本10000元，該批毀損原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元，其殘值處置收入為2000元。

　�、俳瑁捍幚碡�(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 11700

　　貸：原材料 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1700

　　②借：銀行存款 2000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2000

　�、劢瑁籂I業(yè)外支出——非常損失 9700

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 9700

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