>>>>2017年會計職稱《初級會計實務(wù)》知識點預(yù)習(xí)匯總
銀行存款。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)銀行存款的賬務(wù)處理
(二)銀行存款的核對
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第一章資產(chǎn)的內(nèi)容。
【知識點】:銀行存款
(一)銀行存款的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬,分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”,根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)結(jié)出余額。
(二)銀行存款的核對
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié),如沒有記賬錯誤,調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
1.未達賬項
銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,調(diào)整未達賬項)。
(1)企業(yè)已收,銀行未收。
(企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)
(2)企業(yè)已付,銀行未付。
(企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)
(3)銀行已收,企業(yè)未收。
(企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)
(4)銀行已付,企業(yè)未付。
(企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)
2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制—補記式
【提示】調(diào)節(jié)后雙方的余額應(yīng)當(dāng)相等。
3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目,不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
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