>>>2017年初級會計職稱《會計實務》知識點詳解匯總

　　銀行存款

　　(一)銀行存款的賬務處理

　　企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。

　　(二)銀行存款的核對

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。

　　1.未達賬項

　　銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項)。

　　(1)企業(yè)已收，銀行未收。

　　(企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)

　　(2)企業(yè)已付，銀行未付。

　　(企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)

　　(3)銀行已收，企業(yè)未收。

　　(企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)

　　(4)銀行已付，企業(yè)未付。

　　(企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)

　　2.銀行存款余額調節(jié)表的編制—補記式

　　【提示】調節(jié)后雙方的余額應當相等。

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