>>>2017年初級會計職稱《會計實務(wù)》知識點詳解匯總

　　庫存現(xiàn)金

　　(一)現(xiàn)金管理制度

　　現(xiàn)金的使用范圍：對個人的可用現(xiàn)金結(jié)算;對企業(yè)、單位在結(jié)算起點(1000元)以下的，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過結(jié)算起點的應通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

　　(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應當設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

　　(三)現(xiàn)金的清查

　　企業(yè)應當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。有溢余或短缺的應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準后再作出最后的處理。

　　1.現(xiàn)金短缺：屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘湛?屬于無法查明原因的，計入管理費用;

　　2.現(xiàn)金溢余：屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

　　基本賬務(wù)處理：

　　短缺時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　經(jīng)批準后：

　　借：其他應收款(應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?

　　管理費用(無法查明原因的)

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　溢余時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：其他應付款(應支付給有關(guān)人員或單位的)

　　營業(yè)外收入(無法查明原因的)

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