考點一　貨幣資金

　　(一)庫存現(xiàn)金

　　1.現(xiàn)金管理制度

　　(1)現(xiàn)金的使用范圍。現(xiàn)金的使用范圍(見表1—1)。

　　(2)現(xiàn)金的限額�，F(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。

　　(3)現(xiàn)金收支的規(guī)定。

　�、匍_戶單位現(xiàn)金收入應當當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間;

　�、陂_戶單位不得“坐支”現(xiàn)金，如因特殊需要坐支現(xiàn)金，應事先報有關部門審查批準，并在核定的坐支范圍和限額內(nèi)進行，同時收支的現(xiàn)金必須入賬;

　�、坶_戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應如實寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準后予以支付;

　�、芤虿少彽攸c不確定、交通不便等必須使用現(xiàn)金的單位，應向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準后予以支付。

　　2.現(xiàn)金的賬務處理

　　企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金日記賬”，分別進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。

　　3.現(xiàn)金清查

　　企業(yè)應當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。

　　有溢余或短缺的應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準后再作出最后的處理(見表1—2)。

　　【提示】待處理財產(chǎn)損溢科目年末無余額;若年終有未批準的盤盈、盤虧的資產(chǎn)，應先根據(jù)查明的原因作出處理，并在報表附注中進行披露。

　　(二)銀行存款

　　1.銀行存款的賬務處理

　　企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬。分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

　　企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款E1記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。

　　2.銀行存款的核對

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。

　　(1)未達賬項。銀行存款的核對(“銀行存款B記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項)，至少每月核對一次。未達賬項種類及調整(見表1—3)。

　　(2)銀行存款余額調節(jié)表的編制——補記式。銀行存款余額調節(jié)表的編制(見表1一4)。

　　【提示】①調整后二者的金額應相等。

　�、阢y行存款余額調節(jié)表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據(jù)。

　　(三)其他貨幣資金

　　1.其他貨幣資金的內(nèi)容

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

　　2.其他貨幣資金的核算

　　企業(yè)進行其他貨幣資金的收支和結存的核算，應當設置“其他貨幣資金”科目，借方登記“其他貨幣資金”的增加數(shù)，貸方登記“其他貨幣資金”的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。

　　本科目應按“其他貨幣資金”的種類設置明細科目。

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