>>>>2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)筆記匯總

[零基礎(chǔ)學(xué)員]2016會(huì)計(jì)職稱通關(guān)復(fù)習(xí)規(guī)劃已經(jīng)發(fā)布

　　企業(yè)的各種應(yīng)收款項(xiàng)，可能會(huì)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無(wú)法收回。這類無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就是壞賬。因壞賬而遭受的損失為壞賬損失。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　1.直接轉(zhuǎn)銷法

　　只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，才作為損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)沖銷應(yīng)收款項(xiàng)，即

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：應(yīng)收賬款

　　2.備抵法

　　(1)按期估計(jì)壞賬損失

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　(2)待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等

　　壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

　　注：期末余額一般在貸方

　　1.壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-(或+)“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方(或借方)余額。

　　2.企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　3.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　4.企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等

　　交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

　　(一)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

　　交易性金融資產(chǎn)——成本

　　——公允價(jià)值變動(dòng)

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　投資收益

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益都是損益類科目，貸方登記增加，借方登記減少。

　　(二)交易性金融資產(chǎn)的取得

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值)(初始確認(rèn)金額)

　　應(yīng)收股利(取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)

　　或應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息)

　　投資收益(取得時(shí)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用)

　　貸：其他貨幣資金—存出投資款

　　注：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和交易費(fèi)用不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

　　交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。

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