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　　第三節(jié) 凈資產(chǎn)

　　財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

　　考頻：☆

　　(一)財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

　　財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。期末，事業(yè)單位應當將財政補助收入和對應的財政補助支出結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。年末，應當將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余。

　　(二)財政補助結(jié)余

　　財政補助結(jié)余資金是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化、計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當年剩余的財政補助資金。年末，事業(yè)單位應當對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)余”科目。

　　非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

　　考頻：☆

　　(一)非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

　　非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。期末，事業(yè)單位應當將除財政補助收支以外的各專項資金收支結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。年末，完成非財政補助專項資金結(jié)轉(zhuǎn)后，事業(yè)單位應當對非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析，將已完成項目的項目剩余資金繳回原專項資金撥入單位或留歸本單位使用，留歸本單位使用的部分應當結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金。

　　(二)非財政補助結(jié)余

　　非財政補助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。

　　事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。期末，事業(yè)單位應當結(jié)轉(zhuǎn)本期事業(yè)收支。年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目。

　　經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。期末，事業(yè)單位應當結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營收支。年末，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為貸方余額，將余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目;如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目后，要按照規(guī)定進行結(jié)余分配，計提企業(yè)所得稅和專用基金。然后，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金。

　　事業(yè)基金

　　考頻：★

　　事業(yè)單位的事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

　　第一，年末，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目;

　　第二，將留歸本單位使用的非財政補助專項(項目已完成)剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

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