現(xiàn)金流量分類

　　1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動主要包括：

　　(1)銷售商品或提供勞務(wù)收到現(xiàn)金、購買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;

　　(2)收到返還的稅費，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費返還;

　　(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，比如支付的工資等;

　　(4)支付的各項稅費，反映企業(yè)支付的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等;

　　(5)支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、罰款支出等;

　　(6)以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金;

　　(7)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。

　　【相關(guān)鏈接1】以融資租賃方式支付的租賃費，計入籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。

　　【相關(guān)鏈接2】以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)收到的租賃費，計入經(jīng)營活動現(xiàn)金流入。

　　2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

　　(1)以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資;

　　(2)企業(yè)購買固定資產(chǎn)(含增值稅)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn);

　　(3)企業(yè)處置(出售)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn);

　　【提示】企業(yè)支付的符合資本化條件的無形資產(chǎn)的研發(fā)支出屬于投資活動現(xiàn)金流出;企業(yè)支付的不符合資本化條件的無形資產(chǎn)的研發(fā)支出屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出。

　　(4)企業(yè)購買股票(對外投資)、購買債券支付的現(xiàn)金以及支付的傭金和手續(xù)費;

　　(5)獲得的收益(收到股利、收到利息);

　　(6)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓或到期收回股權(quán)或債券投資收到的現(xiàn)金;

　　(7)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;

　　(8)購買子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。

　　【提示1】現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資屬于現(xiàn)金等價物，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【提示2】企業(yè)(非房企)購買投資性房地產(chǎn)支付的款項和處置投資性房地產(chǎn)收到的款項計入投資活動的現(xiàn)金流入或流出。

　　【相關(guān)鏈接】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在投資性房地產(chǎn)的處置計入經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

　　3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

　　【相關(guān)鏈接】償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。

　　(1)融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費、分期付款購買固定資產(chǎn)支付的分期付款額;

　　(2)籌集資金(發(fā)行股票、吸收投資、發(fā)行債券、取得長期借款、取得短期借款);

　　(3)籌集資金付出的代價(支付股利、分配利潤、支付利息);

　　(4)償還債務(wù)本金等支付的現(xiàn)金;

　　【提示】支付利息部分，不管是費用化利息還是資本化利息，均屬于籌資活動的現(xiàn)金流出。

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