項目

核算內(nèi)容

本期金額

一、營業(yè)收入

某期間的營業(yè)收入=（銷售商品收入+提供勞務(wù)收入+自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售的收入+出售材料收入+隨同商品出售單獨計價的包裝物收入+出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等收入+投資性房地產(chǎn)的出租收入+出售投資性房地產(chǎn)收入）-（本期銷售退回和銷售折讓的收入）。

減：營業(yè)成本

某期間的營業(yè)成本=（銷售商品成本+提供勞務(wù)成本+自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的產(chǎn)品成本+銷售材料成本+隨同商品出售的單獨計價的包裝物成本+出租無形資產(chǎn)的攤銷額+出租固定資產(chǎn)的折舊額+投資性房地產(chǎn)的出租的攤銷或折舊額（成本模式）+出售投資性房地產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的賬面價值等）-（本期銷售退回的成本）。

營業(yè)稅金及附加

1.一般銷售應(yīng)稅消費品（煙、酒、化妝品、柴油等）計算繳納的消費稅；

2.提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納的營業(yè)稅（安裝勞務(wù)等）；

3.出租固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）、無形資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅（其他業(yè)務(wù)收入）；

4.投資性房地產(chǎn)的租金收入（其他業(yè)務(wù)收入）繳納的營業(yè)稅；

5.投資性房地產(chǎn)的處置收入（其他業(yè)務(wù)收入）繳納的營業(yè)稅；

6.應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、教育費及附加；

7.對外銷售產(chǎn)品（礦產(chǎn)品和鹽）計算繳納的資源稅

銷售費用

銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括：

1.保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費；

2.為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用；

【相關(guān)鏈接】業(yè)務(wù)招待費記入“管理費用”科目

3.企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出

【提示1】企業(yè)發(fā)生的與行政管理機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時計入管理費用；

【提示2】已售商品預(yù)計保修費用、隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本，計入銷售費用；

【提示3】隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務(wù)成本；

【提示4】銷售費用是與企業(yè)銷售商品有關(guān)的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本

【相關(guān)鏈接1】商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進貨費用，可以在發(fā)生時直接計入當期損益（主營業(yè)務(wù)成本或銷售費用）；

【相關(guān)鏈接2】委托代銷商品支付的手續(xù)費計入銷售費用

管理費用

管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括：

1.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費；

2.董事會行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）；

【提示1】公司總部辦公樓的折舊費用計入管理費用

3.行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）；

4.聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費；

5.房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用（不是開發(fā)費用）、排污費等；

【提示2】企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)過程中研究階段發(fā)生的支出，先通過“研發(fā)支出”科目歸集，期末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目；開發(fā)階段不滿足資本化條件的繼續(xù)費用化最終記入“管理費用”科目

【相關(guān)鏈接】研究階段和開發(fā)階段無法可靠區(qū)分的，所有支出均最終計入當期管理費用

6.企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時計入管理費用

【相關(guān)鏈接1】企業(yè)支付的生產(chǎn)管理人員的工資、福利費等計入制造費用；企業(yè)支付的生產(chǎn)工人的工資、福利費計入生產(chǎn)成本

【相關(guān)鏈接2】計提的機器設(shè)備的折舊費計入制造費用

7.無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入借方管理費用；

8.存貨的盤盈計入貸方管理費用。

【提示1】無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入；

【提示2】存貨的盤虧或毀損，分情況計入管理費用（管理不善造成），營業(yè)外支出（自然災(zāi)害）等。

財務(wù)費用

財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括：

1.利息支出（減利息收入）；

2.匯兌損益（例如：外幣應(yīng)收賬款的匯兌收益或損失）以及相關(guān)的手續(xù)費；

3.企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

【提示1】企業(yè)銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣和銷售折讓，直接減少主營業(yè)務(wù)收入，不確認為財務(wù)費用。

【提示2】長期借款和應(yīng)付債券計算確定的利息費用，應(yīng)當按以下原則計入有關(guān)成本、費用：

①屬于籌建期間的，不能資本化的計入管理費用（籌建期間符合資本化條件的利息計入在建工程）；

②屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，如果長期借款和應(yīng)付債券用于購建固定資產(chǎn)的（關(guān)鍵點），符合資本化條的，所發(fā)生的應(yīng)當資本化的利息支出數(shù)，計入在建工程成本；固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務(wù)費用

【提示1】企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應(yīng)當計入當期財務(wù)費用；

【提示2】企業(yè)期末計提票據(jù)利息（初級簡化處理），借：財務(wù)費用，貸：應(yīng)付票據(jù)；

【提示3】企業(yè)預(yù)提短期借款（初級簡化處理）的利息計入財務(wù)費用；

【提示4】對于票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息部分計入財務(wù)費用；

【提示5】發(fā)行股票支付的手續(xù)費和傭金沖減“資本公積——股本溢價”科目

資產(chǎn)減值損失

1.存貨減值的計提和轉(zhuǎn)回；

2.應(yīng)收賬款壞賬準備的計提和轉(zhuǎn)回；

3.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)（成本模式）和長期股權(quán)投資減值的計提；

4.可供出售金融資產(chǎn)減值的計提和可供出售（債務(wù)工具）的轉(zhuǎn)回

加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

1.公允價值變動損益貸方金額（+）

2.公允價值變動損益借方金額（-）

【提示】最終公允價值變動損益貸方金額（+）；最終公允價值變動損益借方金額（-）

投資收益（損失以“-”號填列）

1.取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用

2.確認新派發(fā)的現(xiàn)金股利

（1）交易性金融資產(chǎn)（股票）；

（2）可供出售金融資產(chǎn)（股票）；

（3）長期股權(quán)投資（成本法）

3.確認投資的利息（債券）

（1）交易性金融資產(chǎn)（債券）；

（2）持有至到期投資（債券）；

（3）可供出售金融資產(chǎn)（債券）

4.交易性金融資產(chǎn)處置收益或損失；

5.長期股權(quán)投資處置收益或損失；

6.長期股權(quán)投資權(quán)益法核算對方實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損；

7.可供出售金融資產(chǎn)的處置收益或損失；

8.持有至到期投資的處置收益或損失。

【提示】最終投資收益貸方金額（+）；最終投資收益借方金額（-）

二、營業(yè)利潤

【計算】

加：營業(yè)外收入

1.非流動資產(chǎn)處置利得

[主要包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)）利得]；

2.盤盈利得

企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；

【相關(guān)鏈接1】固定資產(chǎn)盤盈比較特殊，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算（不影響本期凈利潤）；

【相關(guān)鏈接2】存貨的盤盈，通過貸方“管理費用”科目核算（影響營業(yè)利潤）

3.接受捐贈利得

4.非貨幣性資產(chǎn)交換利得，債務(wù)重組利得（考試僅僅考概念，無計算）

5.確實無法支付的應(yīng)付賬款

6.企業(yè)取得按照權(quán)益法核算的某項長期股權(quán)投資，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額的差額

7.政府補助（與資產(chǎn)相關(guān)、與收益相關(guān)）

減：營業(yè)外支出

1.非流動資產(chǎn)處置凈損失（包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)處置凈損失）

2.盤虧損失

固定資產(chǎn)的盤虧損失計入營業(yè)外支出

【相關(guān)鏈接1】無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費用；

【相關(guān)鏈接2】存貨的損失，根據(jù)情況自然災(zāi)害（營業(yè)外支出）；管理不善造成（管理費用）

3.公益性捐贈支出

4.指企業(yè)由于因客觀因素（如自然災(zāi)害等）造成的損失，在扣除保險公司賠償后應(yīng)計入營業(yè)外支出的凈損失

【相關(guān)鏈接】管理不善造成的計入管理費用。

5.罰款支出

6.非貨幣性資產(chǎn)交換損失和債務(wù)重組損失（僅僅涉及概念）

三、利潤總額

【計算】

減：所得稅費用

應(yīng)交稅費+遞延所得稅（+費用-收益）

四、凈利潤

【計算】

五、每股收益

（考試不涉及）

六、其他綜合收益

【提示】反映稅后金額。初級考試不涉及稅后問題。

比如可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

七、綜合收益總額

凈利潤+其他綜合收益