稅種

核算內(nèi)容

科目核算

1.消費稅

1.一般銷售應(yīng)稅消費品（煙、酒、化妝品、柴油等）計算繳納的消費稅

【提示】考試告訴已知金額

“營業(yè)稅金及附加”

2.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于在建工程（不動產(chǎn)）

借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

“在建工程”

3.委托加工收回的應(yīng)稅消費品繳納的消費稅（收回后直接銷售）

借：委托加工物資

　　貸：銀行存款

“委托加工物資”

4.委托加工收回的應(yīng)稅消費品繳納的消費稅（收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品）

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　貸：銀行存款

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”

5.企業(yè)進口應(yīng)稅物資進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅
借：原材料、固定資產(chǎn)等

　　貸：銀行存款

“原材料、固定資產(chǎn)等”

2.營業(yè)稅

1.提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納的營業(yè)稅（金融業(yè)等）；

2.出租固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)的出租）、無形資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅（會計確認其他業(yè)務(wù)收入）；

3.投資性房地產(chǎn)的租金收入（會計確認其他業(yè)務(wù)收入）；

4.投資性房地產(chǎn)的處置收入（會計確認其他業(yè)務(wù)收入）；

【提示】動產(chǎn)的出租繳納增值稅

“營業(yè)稅金及附加”

5.企業(yè)處置無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）繳納的營業(yè)稅并不是日常經(jīng)營活動發(fā)生的，所以不計入營業(yè)稅金及附加，而應(yīng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

【提示】動產(chǎn)的出售繳納增值稅

“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”

3.應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、教育費附加

（應(yīng)交的增值稅+消費稅+營業(yè)稅）×城市維護建設(shè)稅稅率（考試給出稅率）；

（應(yīng)交的增值稅+消費稅+營業(yè)稅）×教育費附加費率（考試給出費率）

“營業(yè)稅金及附加”

4.印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

印花稅的核算：

借：管理費用

　　貸：銀行存款（不通過“應(yīng)交稅費”科目核算）

其他稅金：

借：管理費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

“管理費用”

5.資源稅

對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品（礦產(chǎn)品和鹽）計算繳納的資源稅：

借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

“營業(yè)稅金及附加”

自產(chǎn)自用：

借：生產(chǎn)成本等

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

“生產(chǎn)成本”

6.土地增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算繳納的土地增值稅計入營業(yè)稅金及附加

“營業(yè)稅金及附加”

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算繳納的土地增值稅計入營業(yè)外收入或支出

“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”