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　　銀行存款

　　(一)銀行存款的賬務處理

　　企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。

　　(二)銀行存款的核對

　　1.“銀行存款日記賬”應定期與其開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。

　　2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)，如果沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。

　　3.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：

　　一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬(企業(yè)賬上余額大);

　　二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬(銀行對賬單余額大);

　　三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬(銀行對賬單余額大);

　　四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬(企業(yè)賬上余額大)。

　　【注意】銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。

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