一般納稅人

進(jìn)項(xiàng)

材料設(shè)備

增值稅專用發(fā)票

運(yùn)費(fèi)

運(yùn)費(fèi)×7%（扣除率為7%）

農(nóng)產(chǎn)品

價(jià)款×13%

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

非常損失
改變用途

意外火災(zāi)毀損原材料、庫存商品
宿舍維修領(lǐng)料

銷項(xiàng)

正常銷售
視同銷售

增值稅專用發(fā)票
建筑物領(lǐng)用商品\產(chǎn)品福利

交納

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

小規(guī)模納稅人

購進(jìn)

小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。

銷售

小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅。

發(fā)票

銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。

科目

小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。

環(huán)節(jié)

去向

銷售

銷售產(chǎn)品

借：營業(yè)稅金及附加

自產(chǎn)自用

借：在建工程

采購

委托加工

借：委托加工物資——收回銷售
借：應(yīng)交稅費(fèi)——收回連續(xù)生產(chǎn)

進(jìn)口

記入采購物資的成本