事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等

貨幣資金

庫(kù)存現(xiàn)金

現(xiàn)金溢余：①應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)付款”
　　 ②屬于無(wú)法查明原因的，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“其他收入”

現(xiàn)金短缺：①應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)模栌洝捌渌麘?yīng)收款”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”
　　 ②屬于無(wú)法查明原因的，借記“其他支出”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”

銀行存款

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月一次

零余額賬戶

用款額度

國(guó)庫(kù)集中收付制度：財(cái)政資金支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付
　　 零余額賬戶用款額度科目核算：借方登記收到授權(quán)支付到賬額度，貸方登記支用的零余額用款

額度，年末應(yīng)無(wú)余額

短期投資

是指事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間不超過(guò)1年(含)的投資，主要是國(guó)債投資

應(yīng)收及預(yù)
　　 付款項(xiàng)

計(jì)價(jià)

按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬
　　 逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款／其他應(yīng)收款，或因供貨單位破產(chǎn)、
　　撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)物資，且確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核

銷，核銷的款項(xiàng)應(yīng)在備查簿中保留登記。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記“待處置資產(chǎn)損溢”，貸記
　　 相關(guān)科目。批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”。以后期間又收回
　　 的，借記“銀行存款”，貸記“其他收入”

計(jì)價(jià)

取得時(shí)

按照取得時(shí)的實(shí)際成本記賬(事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列
　　 作支出，不作為存貨)

發(fā)出時(shí)

先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法

存貨

【注意】開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用、發(fā)出存貨：借記“事業(yè)支出”／“經(jīng)營(yíng)支出”，貸記“存貨”
　　 對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨，借記“待處置資產(chǎn)損溢”，貸記“存貨”；實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時(shí)，借記“其他
　　 支出”，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”
　　 事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次

取得

借：長(zhǎng)期投資
　　 貸：銀行存款等

同時(shí)，借：事業(yè)基金
　　 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長(zhǎng)期投資

持有期間

應(yīng)采用成本法核算，除非追加(或收回)投資，其賬面價(jià)值一直保持不變

收到利息或利潤(rùn)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他收入～投資收益”

長(zhǎng)期投資

對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資：
　　 借：銀行存款
　　 (或貸)其他收入一投資收益
　　貸：長(zhǎng)期投資
　　同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長(zhǎng)期投資
　　貸：事業(yè)基金

處置

轉(zhuǎn)讓或核銷長(zhǎng)期股權(quán)投資：
　　 借：待處置資產(chǎn)損溢
　　 貸：長(zhǎng)期投資
　　 實(shí)際轉(zhuǎn)讓或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：
　　 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長(zhǎng)期投資
　　 貸：待處置資產(chǎn)損溢
　　 轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收人，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理

概念

是指使用年限在一年(不含)以上。單位價(jià)值在1000元以上(其中，專用設(shè)備單位價(jià)值在

1500元以上)，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)

分類

房屋及建筑物；
　　 專用設(shè)備；
　　通用設(shè)備；

文物和陳列品；
　　 圖書(shū)、檔案；
　　 家具、用具、裝具及動(dòng)植物

固定資產(chǎn)

取得

按照實(shí)際成本人賬
　　 借：固定資產(chǎn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)
　　 借：事業(yè)支出／專用基金修購(gòu)基金
　　 貸：銀行存款等

計(jì)提折舊

按照規(guī)定確定是否計(jì)提折舊，如提折舊，則按月計(jì)提
　　 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)
　　貸：累計(jì)折舊

處置

轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，將其賬面余額與累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”，實(shí)際出售、毀損、報(bào)
　　 廢、調(diào)出、捐出時(shí)，將非流動(dòng)資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”

處置過(guò)程中發(fā)生的收入或費(fèi)用，通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”核算，處置凈收人根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定
　　 處理

建筑工程

將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)人改建、擴(kuò)建或修繕時(shí)：
　　 借：在建工程
　　貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一在建工程
　　同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)
　　累計(jì)折舊
　　貸：固定資產(chǎn)
　　支付工程款及專門借款利息時(shí)：
　　借：在建工程

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一在建工程
　　 同時(shí)，借：其他支出等
　　 貸：銀行存款
　　 工程完工時(shí)：
　　 借：固定資產(chǎn)
　　 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)
　　 同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程
　　 貸：在建工程

在建工程

設(shè)備安

裝工程

購(gòu)入需安裝設(shè)備：
　　 借：在建工程
　　 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一在建工程
　　 同時(shí)，借：事業(yè)支出／經(jīng)營(yíng)支出等
　　 貸：銀行存款
　　 安裝費(fèi)用：
　　 借：在建工程
　　 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一在建工程

同時(shí)，借：事業(yè)支出
　　 貸：銀行存款
　　 完工交付使用：
　　 借：固定資產(chǎn)
　　 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)
　　 同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一在建工程
　　 貸：在建工程

取得

①購(gòu)人的(委托軟件公司開(kāi)發(fā)的軟件)，應(yīng)按照實(shí)際成本作為無(wú)形資產(chǎn)的人賬價(jià)值；
　　 ②自行開(kāi)發(fā)并按照法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)
　　等作為無(wú)形資產(chǎn)成本人賬。
　　【提示】依法取得前所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出不作為無(wú)形資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期
　　支出

無(wú)形資產(chǎn)

攤銷

按照規(guī)則制度確定是否對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷；
　　 計(jì)提攤銷的應(yīng)按月計(jì)提，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一無(wú)形資產(chǎn)
　　貸：累計(jì)攤銷

處置

將賬面余額和相關(guān)累計(jì)攤銷轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”；實(shí)際轉(zhuǎn)讓等時(shí)，將相關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)基金
　　 余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”；對(duì)處置過(guò)程中取得的收入、費(fèi)用等通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”核
　　算；處置凈收入根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理

短期借款

期限在1年內(nèi)(含)借入：借記“銀行存款”，貸記“短期借款”
　　 支付利息：借記“其他支出”，貸記“銀行存款”
　　償還：借記“短期借款”，貸記“銀行存款”

應(yīng)繳稅費(fèi)

主要包括：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地

使用稅、企業(yè)所得稅等

應(yīng)繳款項(xiàng)

應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款

是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)，包括：代收的納入預(yù)算管理的基金、代收的行政
　　 性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入以及其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)(不包括
　　應(yīng)繳稅費(fèi))的款項(xiàng)等

應(yīng)繳財(cái)政
　　 專戶款

是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)，是事業(yè)單位按規(guī)定代收的除應(yīng)繳稅費(fèi)和應(yīng)繳
　　 國(guó)庫(kù)款以外的應(yīng)上繳的款項(xiàng)

應(yīng)付職工
　　 薪酬

包括基本工資、績(jī)效工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等
　　 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付時(shí)：借記“事業(yè)支出／經(jīng)營(yíng)支出”等，貸記“應(yīng)付職工薪酬”
　　代扣代繳個(gè)稅時(shí)：借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”
　　支付時(shí)：借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”等

應(yīng)付票據(jù)

是指事業(yè)單位因購(gòu)買材料、物資等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票
　　 包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

無(wú)力支付的銀行承兌匯票票款轉(zhuǎn)入“短期借款”
　　 無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票票款轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”

應(yīng)付及預(yù)

應(yīng)付賬款

事業(yè)單位因購(gòu)買材料、物資等而應(yīng)付的款項(xiàng)，無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的，轉(zhuǎn)入“其他收入”

收款項(xiàng)

預(yù)收賬款

無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款，借記“預(yù)收賬款”，貸記“其他收入”

其他應(yīng)付款

是指事業(yè)單位除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)
　　 付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項(xiàng)償還期限在1年內(nèi)(含)的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)
　　如：存人保證金

長(zhǎng)期借款

支付長(zhǎng)期借款利息時(shí)，借記“其他支出”，貸記“銀行存款”，如為構(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款，屬于

工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的，應(yīng)同時(shí)借記“在建工程”，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一在建工程”

長(zhǎng)期應(yīng)付款

包括以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購(gòu)人固定資產(chǎn)的價(jià)款等