二、非財政補助結轉結余

　　(一)非財政補助結轉

　　非財政補助結轉資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金，通過設置“非財政補助結轉”科目核算，以滿足專項資金專款專用的管理要求。

　　【舉例】2×13年1月，某事業(yè)單位啟動一項科研項目。當年收到上級主管部門撥付的非財政專項資金6 000 000元，為該項目發(fā)生事業(yè)支出5 600 000元。2×13年12月，項目結項，經上級主管部門批準，該項目的結余資金留歸事業(yè)單位使用。該事業(yè)單位應編制如下會計分錄：

　　『正確答案』

　　(1)結轉上級補助收入中該科研專項資金收入時：

　　借：上級補助收入　　6 000 000

　　貸：非財政補助結轉　　6 000 000

　　(2)結轉事業(yè)支出中該科研專項支出時：

　　借：非財政補助結轉　　　　　　　5 600 000

　　貸：事業(yè)支出——非財政專項資金支出　5 600 000

　　(3)經批準確定結余資金留歸本單位使用時：

　　借：非財政補助結轉　400 000

　　貸：事業(yè)基金　　　　　400 000

　　(二)非財政補助結余

　　非財政補助結余包括事業(yè)結余和經營結余兩個組成部分。

　　1.事業(yè)結余

　　事業(yè)結余是指事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額。

　　2.經營結余

　　經營結余是指事業(yè)單位一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前年度經營虧損后的余額。

　　注意：如為借方余額，即為經營虧損，不予結轉

　　3.非財政補助結余分配

　　事業(yè)單位應當設置“非財政補助結余分配”科目，核算事業(yè)單位本年度非財政補助結余分配的情況和結果。年末，將“事業(yè)結余”科目余額和“經營結余”科目貸方余額結轉至“非財政補助結余分配”科目后，要按照規(guī)定進行結余分配。

　　(1)有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位計算出應繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“應繳稅費”科目;

　　(2)按照有關規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“專用基金”科目;

　　(3)將“非財政補助結余分配”科目余額結轉至事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。

　　【例題·判斷題】非財政補助結轉資金是事業(yè)單位除財政補助收支外的資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』非財政補助結轉資金是事業(yè)單位除財政補助收支外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金。

　　【例題·判斷題】年末事業(yè)結余和經營結余的余額均應轉入非財政補助結余分配。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』如果經營結余出現借方余額(虧損)，則無需結轉。

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