全套講義：2013會計職稱《初級會計實務(wù)》考點精講匯總

第二章　負　債

　　第一節(jié)　短期借款

　　第二節(jié)　應(yīng)付及預(yù)收款項

　　第三節(jié)　應(yīng)付職工薪酬

　　第四節(jié)　應(yīng)交稅費

　　第五節(jié)　應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款

　　第六節(jié)　長期借款

　　第七節(jié)　應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款

第一節(jié)　短期借款

　　1.短期借款：期限在1年以下(含1年)

　　短期借款債權(quán)人：不僅是銀行，還包括其他非銀行金融機構(gòu)、或其他單位和個人。(教材變化)

　　2.利息支出隸屬期間：

　　支付月：按月支付或借款到期連同本金歸還、數(shù)額不大

　　月末預(yù)提：按季支付或借款到期連同本金歸還、數(shù)額較大

　　3.賬戶

　　利息費用：短期借款利息屬于籌資費用，應(yīng)當于發(fā)生時直接計入當期財務(wù)費用

　　應(yīng)歸還的本金：短期借款 預(yù)提的利息債務(wù)：應(yīng)付利息

　　或借款到期連同本金歸還、數(shù)額不大

　　【例題】甲股份有限公司于2013年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120 000元，期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。

　　(1)1月末計提1月份應(yīng)計利息。(2月末相同)

　　本月應(yīng)計提的利息金額=120 000×4%÷12=400(元)

　　借：財務(wù)費用　　　　 400

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　 400

　　(2)3月末支付第一季度銀行借款利息。

　　借：財務(wù)費用　　　　400

　　應(yīng)付利息　　　　800

　　貸：銀行存款 　　　　1 200

　　3月支付1 200元利息支出，但利潤只減少400元。

　　【例題·單選題】(2009)某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計提的利息為(　)萬元。

　　A.0.3

　　B.0.6

　　C.0.9

　　D.3.6

　　【正確答案】A

　　【答案解析】7月份應(yīng)計提的利息=60×6%÷12=0.3(萬元)。

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