2012初級會計職稱《初級會計實務》科目答疑(1)

　　1、第5頁，[例1-2]中的會計分錄是否可以這樣編制：

　　借：原材料 200 000

　　銀行存款 16 000

　　應交稅費--應交增值稅 34 000

　　貸：其他貨幣資金--銀行匯票 250 000

　　解答：如果原材料結(jié)算和多余款項退回這兩項業(yè)務是同時發(fā)生的，則可以按照上述方法處理;如果這兩筆業(yè)務不是同時發(fā)生的，則應按照教材所列的方法處理。

　　2、第13頁，[例1-14]中(2)扣款時會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：其他應收款

　　借方為什么是應付職工薪酬?

　　解答：因為金額是墊付的應由個人負擔的費用，要從其工資中扣回，因此借方是應付職工薪酬。

　　3、第14頁，[例1-17]會計分錄

　　借：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失

　　貸：應收賬款

　　第15頁，[例1-18 ]會計分錄

　　借：資產(chǎn)減值損失--計提的壞賬準備

　　貸：壞賬準備

　　在考試答題時，也要這樣寫上“壞賬損失”和“計提的壞賬準備”二級科目嗎?如果只是寫了一級科目，不寫二級科目可以嗎?

　　解答：考試時，應按照試題的要求進行處理，如果要求一級和二級科目都寫時，一級科目和二級科目都應寫完整。

　　4、第17頁，[例1-23]甲公司應編制的會計分錄(3)中，借：應收利息的1000000是如何計算的?

　　解答：應收利息為2008年全年的利息25000000×4%=1000000。

　　5、第17頁，[例1-23]企業(yè)購買丙公司債券.面值是2500萬元，為什么在購入交易性金融資產(chǎn)時入賬成本是2550萬元呢?

　　解答：因為支付的價款為2600元，除去已宣告發(fā)放的債券利息50萬元，剩余的2550萬元作為成本入賬，而不是以面值入賬。

　　6、第24頁，月末一次加權(quán)平均法，本月月末庫存存貨成本=月初庫存存貨的實際成本+本月收入存貨的實際成本—本月發(fā)出存貨的實際成本，可以理解為=本月可供發(fā)出存貨成本—本月發(fā)出存貨的實際成本嗎?

　　解答：不可以。期末“存貨”項目包括企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨，不一定均為可供發(fā)出的存貨。因此，月初庫存存貨的實際成本加上本月收入存貨的實際成本不一定是本月可供發(fā)出存貨成本。

　　7、第32頁，[例1-50]材料成本差異率為什么是30740-200000?為什么材料成本差異是借方而不是貸方?

　　解答：成本差異超支為正值，節(jié)約為負值，因此，成本差異率分子為30740-200000。因為該例成本差異凈額為負數(shù)，即總的成本差異為節(jié)約，因此在借方進行結(jié)轉(zhuǎn)。

　　8、第70頁，[例1-104]中會計分錄(4)為什么是2008年6月30日?

　　解答：原文有誤，應為2009年6月30日。

　　9、第77頁，[例2-6]有關現(xiàn)金折扣中，貨款+稅費=1170000，現(xiàn)金折扣是否應該是1000000×1%，而不應該是1170000×1%?其中的170 000是應交的增值稅，不應該同貨款一樣打折?

　　解答：現(xiàn)金折扣是針對應收賬款而言的，其中包括向客戶收取的應收增值稅款。

　　10、第89頁，[例2-33]中會計分錄是借：制造費用，請問是否應該為借：制造費用--修理費用?

　　解答：二級科目可由企業(yè)根據(jù)需要自行設置，《企業(yè)會計準則》不進行統(tǒng)一規(guī)定。

　　11、第90頁，[例2-37]中會計分錄借方為何要用應付職工薪酬?

　　解答：該業(yè)務的經(jīng)濟實質(zhì)是使用企業(yè)的原材料支付應付的職工福利，屬于應付職工薪酬的一部分。

　　12、第93頁，[例2-47]中會計分錄貸：“庫存商品”，為什么不先記“主營業(yè)務收入”再結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本?而[例2-48]中會計分錄是貸： “主營業(yè)務收入”?自產(chǎn)品發(fā)放給職工做福利視同銷售，是否應該借：營業(yè)稅金及附加 ，貸：應繳稅費--應交消費稅?

　　解答：使用企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程建設，在會計上直接從一項資產(chǎn)成本轉(zhuǎn)為另一項資產(chǎn)，同時計算應交稅費。

　　[例2-48]稅費科目的適用取決于納稅義務的類型，而不是自產(chǎn)品的用途。

　　13、第93頁，[例2-49]中委托加工物資收回后，直接用于銷售的，消費稅計入成本;用于繼續(xù)生產(chǎn)的按照規(guī)定準予抵扣，為什么?

　　解答：稅法規(guī)定，委托加工物資收回用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，前一環(huán)節(jié)繳納的消費稅可予以抵扣，以避免重復征稅。