正確答案：
(1)
借：固定資產(chǎn) 3500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 595
貸：實(shí)收資本 2000
資本公積——資本溢價(jià) 2095
(2)
借：銀行存款 25
累計(jì)攤銷(xiāo) 38
貸：無(wú)形資產(chǎn) 50
營(yíng)業(yè)外收入 13
(3)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司(其他權(quán)益變動(dòng)) 90(300×30%)
貸：資本公積——其他資本公積 90
(4)
借：固定資產(chǎn)清理 50
貸：營(yíng)業(yè)外收入 50
(5)
借：遞延收益 31
貸：營(yíng)業(yè)外收入 31
(6)
借：無(wú)形資產(chǎn) 200
貸：研發(fā)支出——資本化支出 200
要求：(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。
正確答案：
2010年度利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5000+(13+50+31)=5094(萬(wàn)元)
全年應(yīng)交所得稅=[5094+(150-120)]×25%=1281(萬(wàn)元)
【注：因福利費(fèi)的稅前扣除金額為120萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際扣除的為150萬(wàn)元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額�！�
要求：(3)根據(jù)資料(8)至(11)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案：
業(yè)務(wù)(8)：
借：所得稅費(fèi)用 1281
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1281
借：本年利潤(rùn) 1281
貸：所得稅費(fèi)用 1281
業(yè)務(wù)(9)：
借：本年利潤(rùn) 3813
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3813
業(yè)務(wù)(10)：
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 381.3
——提取任意盈余公積 360
貸：盈余公積——法定盈余公積 381.3
——任意盈余公積 360
業(yè)務(wù)(11)：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 741.3
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 381.3
——提取任意盈余公積 360
要求：(4)計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
正確答案：
2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目=期初4000+(1)2000=6000(萬(wàn)元)
2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(萬(wàn)元)
2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目=期初800+(10)381.3+(10)360=1541.3(萬(wàn)元)
2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目=期初200+3813-741.3=3271.7(萬(wàn)元)
點(diǎn)評(píng)：本題主要考核接受投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、遞延收益分?jǐn)偟热粘I(yè)務(wù)處理及相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。
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