借入款項(xiàng)

核算特點(diǎn)

一般不預(yù)計(jì)利息支出；實(shí)際支付利息時(shí)，為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息，記入“事業(yè)支出”科目，為開展經(jīng)營活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息，記入“經(jīng)營支出”科目

應(yīng)繳款項(xiàng)

應(yīng)繳預(yù)算款

主要包括：①代收的納入預(yù)算管理的基金；②行政性收費(fèi)收入；③罰沒收入；④無主財(cái)物變價(jià)收入；⑤其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)

應(yīng)繳財(cái)政專戶款

指事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金

應(yīng)交稅金

主要包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等。
【提示】科目是“應(yīng)交稅金”而不是“應(yīng)交稅費(fèi)”，這點(diǎn)有別于企業(yè)會(huì)計(jì)

應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)付票據(jù)

核算內(nèi)容包括開出、承兌的商業(yè)匯票(銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票)；事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷

應(yīng)付賬款

事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)

預(yù)收賬款

預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目

其他應(yīng)付款

主要包括租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個(gè)人交存的住房金等

基金

事業(yè)基金

一般基金(來源)

①從當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入；
②從撥入�？罱Y(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入

投資基金

用貨幣資金、材料等對(duì)外投資時(shí)從一般基金中轉(zhuǎn)入等

固定基金

一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但是，事業(yè)單位存在融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租金時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。(了解)

專用基金

修購基金

提取時(shí)候：
借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出
貸：專用基金—修購基金
清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)：
借：銀行存款
貸：專用基金—修購基金
支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，做上面分錄的反分錄

職工福利基金

按照結(jié)余的一定比例提取。
提取時(shí)：
借：結(jié)余分配等
貸：專用基金—職工福利基金
使用時(shí)：
借：專用基金—職工福利基金
貸：銀行存款等

醫(yī)療基金

這兩項(xiàng)作為一般了解

住房基金

結(jié)余

事業(yè)結(jié)余

事業(yè)結(jié)余=(財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)－(撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助)

經(jīng)營結(jié)余

經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入－(經(jīng)營支出+經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金)

【提示】年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“事業(yè)結(jié)余”科目無余額；經(jīng)營結(jié)余若為正數(shù)則期末轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“經(jīng)營結(jié)余”科目無余額，但如為負(fù)數(shù)即為虧損則不予結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)余分配

內(nèi)容

①有所得稅交納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)交所得稅；
②事業(yè)單位按規(guī)定提取專用基金(職工福利基金)

核算

年終，將未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金—一般基金”