三、所得稅費用的核算【★2009年單選題、多選題】
(一)應交所得稅的計算
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
應交所得稅額=應納稅所得額×所得稅稅率
(二)所得稅費用的會計處理
企業(yè)所得稅核算應采用資產負債表債務法。企業(yè)應根據所得稅準則的規(guī)定,計算當期所得稅和遞延所得稅,據以確定應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用,通過“所得稅費用”科目核算。
【例題4·單選題】某企業(yè)2009年發(fā)生虧損100萬元,2010年實現(xiàn)稅前會計利潤700萬元,其中包括國債利息收入80萬元;在營業(yè)外支出中有稅收滯納金60萬元;所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素.則該企業(yè)2010年的所得稅費用為( )萬元。
A.130
B.150
C.175
D.145
【答案】D
【解析】根據稅法的規(guī)定,國債利息收入免交所得稅.企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不能在稅前扣除,所以企業(yè)的應納稅所得額=700-100-80+60=580(萬元),應交所得稅=580×25%-145(萬元),不存在其他因素的影響.所以企業(yè)的所得稅費用=應交所得稅=145(萬元)。
四、本年利潤的核算
期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法。
【例題5·判斷題】年度終了,只有在企業(yè)虧損的情況下,才應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。( )
【答案】×
【解析】年度終了,無論盈虧均應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。
本章小結
本章內容較少,主要考點集中在與利潤計算有關的內容上,具體包括:利潤的概念和構成、營業(yè)外收支的內容以及具體的核算和賬務處理、所得稅費用的計算和賬務處理、本年利潤的結轉方法和賬務處理。
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