三、所得稅費用的核算【★2009年單選題、多選題】

　　(一)應交所得稅的計算

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　應交所得稅額=應納稅所得額×所得稅稅率

　　(二)所得稅費用的會計處理

　　企業(yè)所得稅核算應采用資產負債表債務法。企業(yè)應根據所得稅準則的規(guī)定，計算當期所得稅和遞延所得稅，據以確定應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

 

　　【例題4·單選題】某企業(yè)2009年發(fā)生虧損100萬元，2010年實現(xiàn)稅前會計利潤700萬元，其中包括國債利息收入80萬元;在營業(yè)外支出中有稅收滯納金60萬元;所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素.則該企業(yè)2010年的所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.130

　　B.150

　　C.175

　　D.145

　　【答案】D

　　【解析】根據稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅.企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不能在稅前扣除，所以企業(yè)的應納稅所得額=700-100-80+60=580(萬元)，應交所得稅=580×25%-145(萬元)，不存在其他因素的影響.所以企業(yè)的所得稅費用=應交所得稅=145(萬元)。

　　四、本年利潤的核算

　　期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法。

　　【例題5·判斷題】年度終了，只有在企業(yè)虧損的情況下，才應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】年度終了，無論盈虧均應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　本章小結

　　本章內容較少，主要考點集中在與利潤計算有關的內容上，具體包括：利潤的概念和構成、營業(yè)外收支的內容以及具體的核算和賬務處理、所得稅費用的計算和賬務處理、本年利潤的結轉方法和賬務處理。

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