『正確答案』

　　(1)編制會(huì)計(jì)分錄:

　�、傧駼公司銷售甲產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 625 950

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 　535 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　90 950

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　305 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　305 000

　�、诮瑁嘿Y產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　 20 000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　 20 000

　�、劢瑁恒y行存款　　　　　　　　　　　　 10 000

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　 　　　10 000

　　④銷售退回：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　2 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　340

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　借：庫存商品　　 　　　　　　　　　　　1 750

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　1 750

　�、萁瑁航灰仔越鹑谫Y產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　 1 000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　 　　　1 000

　�、抻�(jì)提借款利息和支付費(fèi)用：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　 　　　3 000

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 　5 000

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　貸：銀行存款　　 　　　　　　　　　　　7 000

　�、哂�(jì)提相關(guān)稅金及附加：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　 2 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　 1 400

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　 　600

　�、鄳�(yīng)納稅所得額=(535 000-20 000)-(305 000—1 750)-2 000-2 000-5 000-3 000-20 000+1 000=198 750(元)

　　應(yīng)交所得稅=198 750×25%=49 687.5(元)

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　 49 687.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　49 687.5

　　(2)編制利潤(rùn)表

　　利　潤(rùn)　表

　　編制單位：華新公司　　　20×8年度　 　　　　　　單位：元

　　2011年會(huì)計(jì)職稱考試試題答案及解析專題

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