【例題·計算題】某企業(yè)長期借款情況如表所示。

　　『正確答案』

　　該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目金額為：

　　1 000 000+2 000 000=3 000 000(元)

　　本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額4 500 000(1 000 000+2 000 000+1 500 000)元，減去一年內(nèi)到期的長期借款1 500 000元計算“長期借款”項目的金額。

 

　　4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列;“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列;“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

　　【例題·計算題】某企業(yè)2009年12月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額2 000萬元，固定資產(chǎn)“累計折舊”科目余額550萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額50萬元，則資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目的列示金額應(yīng)為1 400萬元(2 000-550-50)。

　　5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”備抵科目余額后的金額填列。

　　【例題·計算題】某企業(yè)采用計劃成本核算材料，2009年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為：“材料采購”科目余額為140 000元(借方)，“原材料”科目余額為2 400 000元(借方)，“周轉(zhuǎn)材料”科目余額為1 800 000元(借方)，“庫存商品”科目余額為1 600 000元(借方)，“生產(chǎn)成本”科目余額為600 000元(借方)，“材料成本差異”科目余額為120 000元(貸方)，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為210 000元(貸方)。

　　『正確答案』

　　該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目金額為：

　　140 000+2 400 000+1 800 000+1 600 000+600 000—120 000—210 000=6 210 000(元)

　　本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“材料采購”(表示在途材料采購成本)、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”(比如包裝物和低值易耗品等)、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”(表示期末在產(chǎn)品金額)各總賬科目余額加總后，加上或減去“材料成本差異”總賬科目的余額(若為貸方余額，應(yīng)減去;若為借方余額，應(yīng)加上)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”總賬科目余額后的金額。作為資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”的項目金額。

 

　　【注意】

　　1.“長期待攤費用”項目需要根據(jù)“長期待攤費用”總賬科目余額扣除將在一年內(nèi)攤銷完畢的長期待攤費用后的金額計算填列。

　　2.關(guān)于“未分配利潤”項目，如果是在年末應(yīng)該根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”科目余額填列;如果是在非年末，則要根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”和“本年利潤”科目余額計算填列。

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