甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.原材料和庫(kù)存商品均按實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，其銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2009年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)資料如下：

　　資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)

　　編制單位：甲上市公司 2009年1月1日 金額 單位：萬(wàn)元

　　2009年甲上市公司發(fā)生如下部分交易或事項(xiàng)：

　　(1)以商業(yè)承兌匯票支付方式購(gòu)入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為30萬(wàn)元，增值稅額為5.1萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(2)委托證券公司購(gòu)入公允價(jià)值為100萬(wàn)元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值仍為100萬(wàn)元。

　　(3)計(jì)算并確認(rèn)短期貸款利息5萬(wàn)元。

　　(4)計(jì)算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元。

　　(5)計(jì)提行政管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元;攤銷(xiāo)管理用無(wú)形資產(chǎn)成本10萬(wàn)元。

　　(6)銷(xiāo)售庫(kù)存商品一批，該批商品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，實(shí)際成本為65萬(wàn)元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬(wàn)元，其余款項(xiàng)尚未結(jié)清。

　　(7)分配工資費(fèi)用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬(wàn)元，在建工程人員工資5萬(wàn)元。

　　(8)計(jì)提應(yīng)計(jì)入在建工程成本的長(zhǎng)期借款利息20萬(wàn)元。

　　(9)確認(rèn)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期投資收益50萬(wàn)元。

　　(10)計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬(wàn)元(教育費(fèi)附加略)。

　　(11)轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款30萬(wàn)元。

　　(12)本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額54萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅均為18萬(wàn)元(不考慮其他因素);提取盈余公積3.6萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)編制甲上市公司2009年度上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(不需編制各損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及利潤(rùn)分配的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄)。

　　(2)填列甲上市公司2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(表格見(jiàn)答題紙，不需列出計(jì)算過(guò)程)。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　(3)假定2009年企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入4361.7萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本2804萬(wàn)元，計(jì)算年末流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營(yíng)業(yè)凈利率、凈資產(chǎn)收益率。

　　【答案】

　　1.分錄

　　(1)以商業(yè)承兌匯票支付方式購(gòu)入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為30萬(wàn)元，增值稅額為5.1萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　借：原材料 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5.1

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 35.1

　　(2)委托證券公司購(gòu)入公允價(jià)值為100萬(wàn)元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值仍為100萬(wàn)元。

　　借：交易性金融資產(chǎn) 100

　　貸：其他貨幣資金 100

　　(注：這里是按照教材處理的，如果題目中給出的是以銀行存款購(gòu)入，則應(yīng)貸記銀行存款科目)

　　(3)計(jì)算并確認(rèn)短期貸款利息5萬(wàn)元。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5

　　貸：應(yīng)付利息 5

　　(4)計(jì)算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元。

　　借：資產(chǎn)減值損失 8

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 8

　　(5)計(jì)提行政管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元;攤銷(xiāo)管理用無(wú)形資產(chǎn)成本10萬(wàn)元。

　　借：管理費(fèi)用 30

　　貸：累計(jì)折舊 20

　　累計(jì)攤銷(xiāo) 10

　　(6)銷(xiāo)售庫(kù)存商品一批，該批商品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，實(shí)際成本為65萬(wàn)元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬(wàn)元，其余款項(xiàng)尚未結(jié)清。

　　借：預(yù)收賬款 117

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 65

　　貸：庫(kù)存商品 65

　　(7)分配工資費(fèi)用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬(wàn)元，在建工程人員工資5萬(wàn)元。

　　借：管理費(fèi)用 15

　　在建工程 5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 20

　　(8)計(jì)提應(yīng)計(jì)入在建工程成本的長(zhǎng)期借款利息20萬(wàn)元。

　　借：在建工程 20

　　貸：應(yīng)付利息 20

　　(9)確認(rèn)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期投資收益50萬(wàn)元。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 50

　　貸：投資收益 50

　　(10)計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬(wàn)元(教育費(fèi)附加略)。

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3

　　(11)轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款30萬(wàn)元。

　　借：應(yīng)付賬款 30

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 30

　　(12)本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額54萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅均為18萬(wàn)元(不考慮其他因素);提取盈余公積3.6萬(wàn)元。

　　借：所得稅費(fèi)用 18

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 18

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 3.6

　　貸：盈余公積 3.6

　　(注：結(jié)轉(zhuǎn)損益后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是54，凈利潤(rùn)是36)

　　2.填表

　　資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)

　　編制單位：甲上市公司 2009年12月31日 金額單位：萬(wàn)元

　　3.計(jì)算比率

　　流動(dòng)比率：

　　流動(dòng)資產(chǎn)=220.4+100+24+208.2+0.16+333=885.76(萬(wàn)元)

　　流動(dòng)負(fù)債=200+54+75.1+24+42.5+65=460.6(萬(wàn)元)

　　流動(dòng)比率=885.76÷460.6=1.92

　　速動(dòng)比率：

　　速動(dòng)資產(chǎn)=220.4+100+24+208.2=552.6(萬(wàn)元)

　　流動(dòng)負(fù)債=200+54+75.1+24+42.5+65=460.6(萬(wàn)元)

　　速動(dòng)比率=552.6÷460.6=1.2

　　資產(chǎn)負(fù)債率：

　　資產(chǎn)總額=3206.76(萬(wàn)元)

　　負(fù)債總額=460.6+1008=1468.6(萬(wàn)元)

　　資產(chǎn)負(fù)債率=1468.6÷ 3206.76×100%= 45.80%

　　產(chǎn)權(quán)比率=1468.6÷(3206.76-1468.6)×100%=84.49%

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：

　　應(yīng)收賬款平均余額=(24+159.2+24+208.2)÷2=207.7(萬(wàn)元)

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=4361.7÷207.7=21次

　　存貨周轉(zhuǎn)率：

　　存貨平均余額=(368+333)÷2=350.5(萬(wàn)元)

　　存貨周轉(zhuǎn)率=2804÷350.5=8次

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：

　　總資產(chǎn)平均余額=(3147.76+3206.76)÷2=3177.26(萬(wàn)元)

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=4361.7÷3177.26≈1.37次

　　凈資產(chǎn)收益率：

　　凈資產(chǎn)平均余額={(1600+96+6.16)+(3206.76-1468.6)}÷2=1720.16(萬(wàn)元)

　　凈資產(chǎn)收益率=36÷1720.16×100%≈2.09%